Отчетность по денежным средствам

Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в разделе «Оборотные активы».

Начиная с 1996 г. в составе приложений к бухгалтерскому балансу составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет состоит из четырех разделов.

1. Остаток денежных средств на начало года.

Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления.

2. Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления.

3. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т. п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Согласно п. 22 ПБУ 3/06 в бухгалтерской отчетности раскрывается:

· величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;

· величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

· величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличных от счета учета финансовых результатов организации;

· официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Выводы

Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации.

Они находятся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с порядком, установленным ЦБ России. Выполняет кассовые операции кассир.

Ежегодно всем организациям устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц. В случае продажи товаров, работ, услуг покупателям (физическим и юридическим лицам) за наличный расчет все организации в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). В сроки, установленные руководителем организации в каждой организации производится внезапная ревизия кассы. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данную организацию.

Для хранения рублевых средств и иностранной валюты и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами предназначены расчетные и валютные счета. Порядок открытия и ведения банками расчетных и валютных счетов организаций устанавливает ЦБ России.

Хозяйственные операции по поступлению или списанию средств отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счетам и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций.

Вопросы для самопроверки

1. Какими документами оформляются кассовые операции?

2. Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя организации?

3. Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?

4. Назовите основные правила ведения кассовой книги.

5. Каков порядок документирования движения денежных средств в кассе организации?

6. Каковы правила расчетов наличными денежными средствами из кассы с другими юридическими лицами?

7. С какими счетами корреспондирует счет 50 «Касса» при поступлении денежных средств и их расходовании?

8. Каков порядок открытия расчетных счетов организации?

9. Какими первичными документами оформляются операции по расчетным счетам организации?

10. Для каких целей используются выписки с расчетных счетов в банках?

11. Как организуется синтетический учет на счете 51 «Расчетные счета»?

12. Какие субсчета открываются к счету 52 «Валютные счета»?

13. Каким образом осуществляется учет переводов в пути?

14. На каких счетах учитывают курсовые разницы?

15. Как организуется синтетический и аналитический учет на счете 52 «Валютные счета»?

16. Составьте бухгалтерские записи, отражающие продажу иностранной валюты.

17. Составьте бухгалтерские записи, отражающие покупку иностранной валюты.

18. Каков порядок отражения операций при аккредитивной форме расчетов?

19. Какие разделы содержатся в отчете о движении денежных средств?

20. Какая информация движении денежных средств должна раскрываться в бухгалтерской отчетности?

Библиография

1. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).

2. Федеральный закон России от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).

3. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

4. Положение ЦБ России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, уст. письмом ЦБ России от 05.01.1998 г. № 14-П (с учетом по следующих изменений и дополнений).

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, уст. письмом ЦБ России от 04.10.1993 г. № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).

7. Указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У.

8. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.

11. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. СПб.: Юридический центр Пресс, 2007.

12. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: СПб.: Питер, 2009.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФА-М, 2006.

14. Терехова В.А., Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник (ГРИФ): Издательский дом «Дашков и К», 2009.

15. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пос. М.: Омега-Л, 2006.

16. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2008.