Іноземної валюти за дорученням клієнтів

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України мають право здійснювати тільки суб'єкти цього ринку, до яких належать:

- Національний банк України;

- уповноважені банки;

- уповноважені фінансові установи.

Уповноважений банк - це будь-який банк, офіційно зареєст­рований на території України, що має банківську ліцензію та отри­мав письмовий дозвіл Національного банку України на здійснен­ня валютних операцій, а також валютного контролю за операція­ми своїх клієнтів, та його філії, які мають право здійснювати бан­ківські операції з валютними цінностями згідно з внутрішньобанківським положенням про філію та за умови видачі банком — юри­дичною особою дозволу на здійснення певних банківських опе­рацій.

Операції з купівлі - продажу іноземної валюти та банківських металів за національну валюту за дорученням клієнтів відобра­жаються на дату розрахунку за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проведеннями, наведеними в табл. 8.7.

Таблиця 8.7. Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за дорученням клієнтів банку
№ пор.	Зміст операції	Рахунки
Дт	Кт
Облік операцій з купівлі іноземної валюти та банківських металів за національну валюту за дорученням клієнтів банку
	Перерахування клієнтом коштів у національній валюті на купівлю іноземної валюти та банківських металів	2600, 2620, 2650
	Перерахування коштів у національній валюті продавцю іноземної валюти та банківських металів		1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650
	Зарахування іноземної валюти та банківських металів, що куплені й отримані для клієнтів	1500, 1600
	Зарахування купленої інозем­ної валюти та банківських металів на рахунок клієнта		2600, 2620, 2650
	Утримання комісії банку
	Повернення клієнту коштів у національній валюті, якщо іноземна валюта куплена за курсом, нижчим ніж заявлено клієнтом		1200, 2600, 2620, 2650
Облік операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів за національну валюту за дорученням клієнтів банку
	Перерахування клієнтом-продавцем іноземної валюти та банківських металів	2600, 2620, 2650
	Перерахування іноземної валюти та банківських металів покупцю		1500,1600,2600 2620,2650
	Зарахування гривні, отриманої для клієнтів за продану інозем­ну валюту та банківські метали	1200, 1500, 1600	2600, 2620, 2650, 2900
	Утримання комісії банку

Операції з конвертації однієї іноземної валюти в іншу інозем­ну валюту та одного банківського металу в інший банківський метал за дорученням клієнта відображаються в бухгалтерському обліку на дату розрахунку за крос-курсом такими проведеннями:

Дебет рахунків: 2600, 2620,2650;

Кредит рахунку: 3800 - на суму іноземної валюти та банківсь­кого металу, що купуються;

Дебет рахунку: 3800;

Кредит рахунків: 2600, 2620, 2650 - на суму іноземної валюти та банківського металу, що продаються.

Одночасно здійснюється бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку: 3801 - на суму гривневого еквівалента інозем­ної валюти та банківського металу, що купу­ються;

Кредит рахунку: 3801 - на суму гривневого еквівалента інозем­ної валюти та банківського металу, що прода­ються.