Тема 8 : аналіз фінансових результатів і рентабельності

1. Задачі аналізу фінансових результатів. Аналіз балансового прибутку.

2. Аналіз прибутку від реалізації товарної продукції, інших видів прибутку.

3. Аналіз рентабельності, її види. Резерви зростання прибутку і рентабельності.

4. Аналіз порогу рентабельності.

1. Прибуток – один з основних показників ефективності роботи підприємства. За його допомогою визначається рівень рентабельності, тобто прибутковість діяльності.

Прибуток формується як різниця між виручкою від реалізації продукції і витратами на виробництво та її продаж. Якщо власні витрати перевищують грошові надходження від реалізації, то мають місце збитки від реалізації.

Загальний фінансовий результат, який відображається в фінансовій звітності підприємства (ф. № 1 “ Баланс підприємства “ та ф. № 2 “ Звіт про фінансові результати “), називається балансовим прибутком, або збитком. Цей показник складається з прибутку від реалізації ТП, прибутку (збитків) від іншої реалізації та позареалізаційних прибутків (або збитків).

Розглянемо блок-схему факторного аналізу балансового прибутку:

Під час аналізу слід:

1. Оцінити виконання плану з прибутку у цілому і по окремих видах прибутків і збитків.

2. Вивчити динаміку фінансових результатів за кілька років.

3. Визначити і вирахувати вплив основних факторів на зміну суми прибутку від реалізації товарної продукції.

4. Оцінити рівень рентабельності продукції і підприємства.

5. Зробити підрахунок резервів зростання прибутку і рентабельності.

Аналіз балансового прибутку проводять на основі даних, наприклад, таблиці 1.

Таблиця 1 – Аналіз складу, динаміки і виконання плану балансового прибутку у

тисячах гривень

Вид прибутку	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення фактичних даних
План	Факт	від минулого року	від плану
Сума	%	Сума	%
Прибуток від реалізації ТП	4 500	4 600	5 338	+ 838	+ 18.6	+ 738	+ 16.0
П.(збиток) від іншої реалізації	- 50		-20	+ 30	+ 40.0	- 120	Х
Позареалізаційні фін. результати: - доходи - витрати		Х Х		+ 130 + 135	+ 108.3 + 90.0	Х Х	Х Х
Балансовий прибуток	4 420	4 700	5 283	+ 863	+ 19.5	+ 583	+ 12.4

За даними таблиці 1 можна зробити такі висновки:

· план з прибутку перевиконано на 12.4 %, понадплановий прибуток становив 583 тис.грн;

· таке перевиконання стало можливим, бо значно зріс прибуток від реалізації ТП - на 738 тис.грн;

· підприємство має позитивну динаміку зростання прибутків (+ 19.5 % у порівнянні з минулим роком);

· негативним є невиконання плану з прибутку від іншої реалізації (на 120 тис.грн) та збільшення позареалізаційних витрат (на 285 тис.грн). Отже, резерви зростання прибутків складають 120 + 285 = 405 тис.грн

Звісно, керівники підприємства можуть відносно легко змінювати за власним бажанням такі види витрат, як витрати на рекламу, ремонтні роботи, науково-дослідницькі розробки і витрати на підготовку кадрів. Форсоване скорочення таких витрат приводить до одночасного зростання прибутків, проте цей процес призводить до зниження якості роботи підприємства.

2. Основну частину прибутку підприємство отримує від реалізації продукції та послуг. В процесі аналізу вивчаються динаміка та виконання плану з прибутку від реалізації ТП і визначаються фактори зміни її суми.

Прибуток від реалізації ТП залежить від впливу таких факторів:

· Обсяг реалізації продукції – збільшення обсягу продажу рентабельної продукції веде до зростання прибутку.

· Структура ТП – збільшення питомої ваги більш рентабельних видів продукції у загальному обсязі реалізації підвищує суму прибутку, а збільшення частки низькорентабельної або збиткової продукції зменшує прибуток.

· Собівартість продукції і прибуток знаходяться у обернено пропорційній залежності;

· Рівень реалізаційних цін і величина прибутку перебувають у прямо пропорційній залежності.