Выбор экономических субъектов (клиентов) аудиторскими фирмами

Поскольку риск аудита высок, каждая аудиторская фирма должна иметь политику отбора потенциальных клиентов для снижения риска неудачи аудита. Эта политика включает:

1. Получение общей информации: годовой и промежуточной от­четности, юридических документов: устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации в органах юстиции и в налоговых органах, лицензии на занятие лицензируемыми ви­дами деятельности и др.

2. Получение информации о клиенте у третьих лиц: банков, стра­ховых компаний, адвокатов.

3. Ознакомление с результатами предыдущих аудиторских за­ключений (есть стандарт, обязывающий руководство экономи­ческого субъекта предоставить полный текст аудиторского заключения не менее чем за три года).

4. Получение информации от предыдущего аудитора. В стандар­тах не записано, что предыдущий аудитор должен отвечать на вопросы, однако это элемент этики аудитора (письменные от­веты с соблюдением этических норм о конфиденциальности).

5. Оценка особенностей отрасли, в которой работает фирма, ис­ходя из чего можно судить о возможных проблемах клиента.

6. Проведение предварительного планирования аудита (предва­рительной экспертизы). На практике, прежде чем заключить договор, предлагают направить специалиста к клиенту, с тем чтобы оценить трудоемкость и стоимость работы. Предвари­тельная экспертиза может проводиться на платной или на бес­платной основе. В крупных фирмах имеются стандарты по предварительной экспертизе, в частности вопросник, ответы на которые могут быть подспорьем для планирования предстоящего аудита. По результатам предварительной экспертизы со­ставляется акт и принимается решение о проведении аудита.

При проведении предварительной экспертизы применяется ана­литическая проверка (аналитические процедуры). Используются са­мые разные методы: от сравнения показателей до корреляционной модели. Аналитические процедуры — один из самых дешевых спосо­бов обнаружения проблем. Предварительное планирование является составной частью планирования аудита, занимающего от 30 до 80% общего рабочего времени работы с клиентом.