Синтетический учет материально-производственных ценностей

Поступления материальных ресурсов.

Мы покупаем материальные ресурсы.

А) Счет 10: материалы. Счет балансовый, активный, сальдо – запасы материальных ресурсов на начало и конец периода.

По дебету: поступление материальных ресурсов

По кредиту: отпуск материальных ресурсов со склада

Счет 15: Заготовление и приобретение материальных ресурсов. Счет балансовый, активный. Сальдо представляет собой сумму акцептованных счетов по отправленным материально-производственным запасам в адрес предприятия.

По дебету отражаются: сумма акцептованных счетов по отправленным в адрес предприятия материально-производственным запасам.

По дебету: поступление материально-производственных запасов на склад предприятия.

Счет 16: Отклонение стоимости материальных ценностей. Счет балансовый, активный. Сальдо – величина отклонения в себестоимости приобретенных ресурсов по сравнению с ресурсами на складе.

По дебету: рассчитанное отклонение

По кредиту: списание отклонений.

Счет 14: Резерв по снижению стоимости материальных ценностей. Счет балансовый, пассивный. Сальдо – величина созданного резерва.

По дебету: создание резерва

По кредиту: списание резерва

- полная себестоимость

НДС сразу выделяется на отдельный счет.

Если продукция не облагается НДС, то цена реализации равна цене предприятия.

Счет 19: НДС по приобретенным ценностям.

Д15+Д19 - К60

Транспортно-заготовительные расчеты.

Д15 + Д19 - К60

Д15 + Д19 - К76

Материальные ресурсы поступили на склад:

Д10 – К15

К			Д
	Н.с.
	Фактическая себестоимость	Учетная цена
		Отклонение
	ДО	КО
	К.с.

Списание отклонений:

Д16 – К15

Д20, 23, 25, 26 – К10

Д20, 23, 25, 26 – К16

Б) Производим оснастку:

Д23 – К10, 70, 69, 25

В) Вклады в уставный капитал:

Д75-1 – К80

75-1 – расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

Д10 – К75-1

Транспортно-заготовительные расходы:

Д10 + Д19 – К60

Д10 – К10, 70, 69, 02,..

Г) Безвозмездные поступления:

Д10 – К98-2

98 – доходы будущих периодов

98-2 – безвозмездные

Транспортно-заготовительные расходы:

Д10 + Д19 – К60

Д10 – К10, 70, 69,..

Отпуск материальных ресурсов со склада:

Д20, 23,25,16,… - К10

Списание отклонений:

Д20, 23,25,26,… - К14

Создание резерва:

Д91 (91-2) – К 14

Списание резерва:

Д14 – К91 (91-1)

Возмещение НДС необходимо выполнение одновременно 3 условий:

- материальные ценности должны быть оприходованы на склад

- материальные ценности должны быть использованы для разных нужд

- материальные ресурсы должны быть оплачены

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам:

Д68 – К19

Выбытие материальных ресурсов:

1) продажа

2) передача в виде вкладов в уставной капитал

3) дарение или безвозмездная передача

Продажа:

Выбытие активов предприятия, кроме готовой продукции, отражается на счете 91.

Счет 91: прочие доходы и расходы. Счет операционный. Предназначен для определения финансового результата по выбытию активов предприятия. Счет открывается в начале года, а закрывается – в конце. Не имеет сальдо. К нему открываются несколько счетов аналитического учета:

91-1: прочие доходы

91-2: прочие расходы

91-3: НДС (из выручки)

91-9: сальдо прочих доходов и расходов

Аналитические счета в конце года закрываются на аналитический счет 91-9

Выбытие ресурсов с целью их продажи:

К			Д
	1. Фактическая стоимость материально-производственных запасов (91-2)	3. Выручка за материально-производственные запасы (91-1)
	2. НДС (91-2)
(76)68	4. Выделение НДС из выручки (91-3)
	5. Прибыль (91-9)
	ДО	КО
	К.с.

Д19 – К68 – 2000 руб.

Счет 99: прибыль и убытки.

Для налоговой политики есть 2 метода начисления НДС.

Пример: Д19 – К68 - 2000

К			Д
	1000 (91-2)	15000 (91-1)
	2000 (91-2)
(76)68	2500 (91-3)
	500 (91-9)
	ДО	КО
	К.с.

Передача в уставный капитал:

К			Д
	1. Фактическая стоимость материально-производственных запасов (91-2)	3. Согласованная стоимость (91-1)	58-1
	2. НДС (91-2)
	4. Прибыль (91-9)
	ДО	КО
	К.с.

Счет 58: финансовые вложения

58-1: паи и акции.

Передача безвозмездно:

К			Д
	1. Фактическая стоимость материально-производственных запасов (91-2)
	2. НДС (91-2)
		3. Убыток (91-9)
	ДО	КО
	К.с.

Лекция 6.

Подготовить к семинару журнал хозяйственных операций.

Прочесть раза три условия курсовой работы.