Пример 2. При инвентаризации в розничном продовольственном магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, выявлена недостача товаров по учетной стоимости 500 руб

При инвентаризации в розничном продовольственном магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, выявлена недостача товаров по учетной стоимости 500 руб. (в т.ч. торговая наценка - 100 руб.). Директор магазина принял решение о взыскании недостачи с материально ответственного лица по рыночным ценам в сумме 520 руб. Виновный работник внес в кассу магазина в погашение задолженности по недостаче 260 руб. (В данном примере не рассматривается порядок расчетов с бюджетом по НДС.)

При этом в бухгалтерском учете торгового предприятия бухгалтер следующим образом отразил данную хозяйственную операцию:

Дебет 42 «Торговая наценка»

Кредит 41-2 «Товары в розничной торговле»

- 100 руб. – отражена в учете недостача товара на сумму торговой наценки

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 41-2 «Товары в розничной торговле»

- 400 руб. = (500 - 100) руб. – отражена в учете недостача товара на сумму фактической себестоимости товаров

Дебет 73. 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- 400 руб. – выявленная недостача отнесена на материально-ответственное лицо в сумме фактической себестоимости товаров

Дебет 73. 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

- 120 руб. (520 - 400) руб. – отражена выявленная недостача на сумму разницы между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73. 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

- 260 руб. – внесены в кассу денежные средства в погашение задолженности по недостаче

Дебет 98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

Кредит 91.1 «Прочие доходы»

- 60 руб. (120 х (260/520)) руб. – списана на доходы разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров, относящихся к погашенной задолженности по недостаче.

Если бы виновное лицо погасило всю сумму задолженности по недостаче (520 руб.), то вся сумма вышеуказанной разницы (120 руб.) была бы списана на доходы. Однако была погашена только половина долга, поэтому на доходы списывается такая же доля разницы (50%).