Инвентаризация финансовых вложений

К финансовым вложениям организации в соответствии с пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н, относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, с том числе дочерних и хозяйственных обществ;

- займы, предоставленные другим организациям;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

- прочие вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально - вещественную форму, такие как основные средства, материально - производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Организация самостоятельно выбирает единицу бухгалтерского учета финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о финансовых вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При инвентаризации ценных бумаг проверяется правильность их оформления, реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг, сохранность ценных бумаг путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете доходов, полученных по ценным бумагам. Инвентаризация проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости ценной бумаги, сроков погашения и общей суммы.

Если ценные бумаги хранятся в организации, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Если ценные бумаги хранятся в специальных организациях, инвентаризация заключается в сверке остатков сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.