Налоговая политика

Проблема минимизации налоговых платежей в значительной мере решается с помощью формирования эффективной налоговой политики предприятия. Налоговая политика предприятия представляет собой составную часть политики формирования собственных финансовых ресурсов предприятия, заключающуюся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налоговых платежей при альтернативных направлениях его хозяйственной деятельности. В отдельных случаях разработанная налоговая политика сама может быть критерием корректировки направлений хозяйственной деятельности предприятия.

Формирование эффективной налоговой политики предприятия базируется на следующих основных принципах:

1. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Реализация этого принципа обуславливает исключение возможностей уклонения от налогов, которые должны быть уплачены в соответствии с реальными результатами хозяйственной деятельности. Ни одна из форм уклонения от уплаты налогов (сокрытие реальной прибыли, подтасовка бухгалтерской отчетности, задержка платежей и т.п.) не может быть использована предприятием, которое заботится о своей высокой репутации.

2. Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения. В процессе реализации общей стратегии своего экономического развития предприятие в своих тактических хозяйственных решениях должно широко использовать возможности минимизации налоговой базы в соответствии с действующей налоговой системой, в первую очередь, установленную систему прямых и непрямых налоговых льгот и преференций (исключительных льгот по определенным видам хозяйственных операций).

3. Целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в зависимости от групп налогов по источникам их уплаты. Это определяет необходимость дифференцированного подхода к управлению уплатой налогов за счет цены продукции, себестоимости и прибыли предприятия.

4. Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе. Разработанная предприятием налоговая политика не является неизменной и должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налогообложения (появлением новых видов налогов, сборов, пошлин; изменением ставок налогообложения; предоставлением предприятиям новых налоговых льгот и отменой действующих и т.п.). В этом случае должна корректироваться не только налоговая политика, но и виды хозяйственных операций, а в отдельных случаях и направления хозяйственной деятельности предприятия.

5. Плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования должна быть положена сумма прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также предусматриваемый объем его хозяйственной деятельности.

Разработка эффективной налоговой политики предприятия требует высокой квалификации исполнителей и комплексного участия различных служб предприятия - плановой, финансовой, юридической, бухгалтерии и т.п.

По источникам уплаты налоги, сборы и другие обязательные платежи предприятия подразделяются на три основные группы:

1) налоговые платежи, включаемые в цену продукции (основное место среди них занимают налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и таможенные пошлины);

2) налоговые платежи, относимые на себестоимость продукции (основное место среди них занимают сборы в фонд социального страхования, в том числе страхования на случай безработицы, пенсионный фонд, фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы);

3) налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли (основное место среди них занимает налог на прибыль).

Все вышеперечисленные налоговые платежи, на какой бы стадии хозяйственной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете уменьшают размер чистой прибыли предприятия и возможности формирования за счет этого источника собственных финансовых ресурсов, направляемых на производственное развитие. Поэтому каждым предприятием должны активно использоваться законные возможности минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить повышение темпов своего экономического развития.

Эффективная налоговая политика предприятия должна осуществляться по следующим этапам: