Спеціальний фонд державного бюджету

3121 – «Надходження до спеціального фонду бюджету, які направляються на спеціальні видатки»

3122 – «Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки»

6112 – «Доходи спеціального фонду державного бюджету»

8212 – «Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані вищестоящим органам ДКСУ»

Рис. 5.3. Порядок проходження та відображення в обліку платежів спеціального фонду державного бюджету

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6113 «Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами» (рахунок 6113).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який розподіляється між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, наростаючим підсумком з початку року.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3131, у регламентований час розподіляються ГУ ДКСУ за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

- на аналітичні рахунки з обліку доходів загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 з одночасним відображенням на рахунку 6111 «Доходи загального фонду державного бюджету»;

- на аналітичні рахунки з обліку доходів спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121 з одночасним відображенням на рахунку 6112 «Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки».

Подальша акумуляція надходжень, зарахованих на рахунки 3111 та 3121, здійснюється в порядку, установленому для акумуляції коштів загального та спеціального фондів відповідно.

Порядок проходження та відображення в бухгалтерському обліку платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету наведено на рис. 5.4.

4. Операції з повернення помилково та/або надміру сплачених платежів з бюджету.

Повернення помилково та/або надміру зарахованих до бюджету платежів:

§ у національній валюті - здійснюється органами ДКСУ з відповідних рахунків, відкритих в органах ДКСУ для зарахування надходжень, шляхом оформлення розрахункових документів.

§ в іноземній валюті - здійснюється ДКСУ у валюті платежу з валютних рахунків ДКСУ, відкритих на його ім’я в банках, або у гривневому еквіваленті іноземної валюти, розрахованому за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату повернення коштів з бюджету, з відповідних рахунків з обліку надходжень, відкритих в ДКСУ.

Повернення платникам помилково та/або надміру зарахованихдо бюджетуплатежів здійснюється:

· у безготівковій формі - на рахунки платників, відкриті в банках;

· у готівковій формі - через банки або підприємства поштового зв’язку у випадку якщо фізична особа не має рахунків у банках.

Підставою для повернення органами ДКСУ помилково або надміру зарахованих до бюджету податків, зборів (обов’язкових платежів) та інших доходів бюджетів є: подання органів, що контролюють справляння надходжень бюджету; висновки органів Державної податкової служби України та органів Державної митної служби України; рішення суду.

1 – надання платіжних доручень на зарахування коштів;

2 – надання платіжних доручень на повернення коштів;

3 – одночасне відображення в обліку сум надходжень (повернень), що розподіляються між загальним та спеціальним фондом державного бюджету. Кредитовий залишок по рахунку 6113 дає інформацію про надходження коштів з початку року;

4 – формування платіжних доручень на списання коштів до загального фонду державного бюджету;

5 – формування платіжних доручень на списання коштів до спеціального фонду державного бюджету;

6 – одночасне відображення в обліку сум надходжень (повернень) до спеціального фонду державного бюджету. Кредитовий залишок по рахунку 6112 дає інформацію про надходження коштів з початку року;

7 – одночасне відображення в обліку сум надходжень (повернень) до загального фонду державного бюджету. Кредитовий залишок по рахунку 6111 дає інформацію про надходження коштів з початку року;

8 – формування платіжних доручень на списання коштів на рахунок 3112;

9 – формування платіжних доручень на списання коштів на рахунок 3122;

10, 11 – одночасне відображення в обліку сум перерахованих ДКСУ;

12 – перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам;