Виды налогового контроля

Практическая реализация различных видов контроля, адекватных в определенном пространстве и времени, способствуют большей эффективности организации налогового контроля и обеспечивают проведение своевременных и оптимально ориентированных контрольных мероприятий.

Выделение видов является классификацией, то есть распределением объектов (предметов, понятий) на разряды, группы, виды, классы в соответствии с существенными отличительными свойствами, признаками.

Существует два основных критерия определения видов налогового контроля:

1. В зависимости от времени и места проведения контрольных мероприятий:

1) предварительный налоговый контроль – предусматривает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства. К формам предварительного контроля относят постановку на налоговый учет плательщиков, проведение семинаров по разъяснению налогового законодательства, консультации, выступления в средствах массовой информации;

2) текущий (оперативный) – носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде и осуществляется в виде приёмки налоговой отчетности, требования пояснений по предоставленной отчетности, учету уплаченных налогов и сборов, сверки лицевых счетов с плательщиками налогов, проведения фактических проверок и т.д.;

3) последующий – проводится по окончанию налоговых отчетных периодов после формирования объектов налогообложения, проводится в форме документальных углубленных проверок, что позволяет раскрыть недостатки предварительного текущего контролей.

Также по первому критерию выделяют плановый и внеплановый, выездной и невыездной контроль.

2. В зависимости от элемента налогового контроля наиболее общая и законодательно установленная классификация по форме налогового контроля:

1) налоговое консультирование;

2) учет плательщиков налогов;

3) информационно-аналитическое обеспечение деятельности ГНС;

4) проведение проверок.

В следующих содержательных модулях раскрыты указанные формы налогового контроля.

Предложенная схема классификации видов налогового контроля показывает, насколько многогранной и сложной является система современного налогового контроля.

Выделение видов налогового контроля позволяет проводить детальный анализ контрольных мероприятий и панировать контрольную деятельность, акцентируя внимание на тех или иных видах контроля, которые являются наиболее целесообразными и адекватными для различных категорий плательщиков налогов на определенном этапе.

Тема 2. Налоговое консультирование