Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период |
А | ||
1. Выручка от продажи, тыс. руб. | 22 150 | 23 140 |
2. Валовая прибыль, тыс.руб. | 7 531 | 8 330 |
3. Расходы на продажу, тыс. руб. | 6 400 | 6 890 |
Таблица Б – Анализ динамики финансовых результатов от основного вида деятельности торговой организации
Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период | Абсолютное изменение, (+;-) | Темп роста, % |
А | 3 (2-1) | 4 (2:1)100 | ||
1. Выручка от продажи, тыс. руб. (ВР) | 22 150,0 | 23 140,0 | +990,0 | 104,5 |
2. Валовая прибыль, тыс. руб. (ВП) | 7 531,0 | 8 330,0 | +799,0 | 110,6 |
3. Средний уровень валовой прибыли, (стр.2:стр.1 · 100 %), % () | 34,0 | 36,0 | +2,0 | х |
4. Расходы на продажу, тыс. руб. (РП) | 6 400,0 | 6 890,0 | +490,0 | 107,7 |
5. Средний уровень расходов на продажу, (стр.4:стр.1·100%), % () | 28,9 | 29,8 | +0,9 | х |
6. Прибыль от продажи, (стр.2-стр.4), тыс.руб. (ПП) | 1 131,0 | 1 440,0 | +309,0 | 127,3 |
7. Уровень рентабельность продаж, (стр.6:стр.1·100%), % (RП) | 5,1 | 6,2 | +1,1 | х |
ПП=RП · ВР:100 % – исходная факторная модель мультипликативного типа, в которой RП с помощью метода удлинения (см. тему 4.3.) можно представить следующим образом: – . Следовательно:
ПП =( – ) ВР:100 % - развитая факторная модель комбинированного типа, описывающая зависимость прибыли от продажи от среднего уровня валовой прибыли, среднего расходов на продажу и выручки от продажи.
Таблица В – Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продажи (методом абсолютных разниц)
Показатели | Влияние на изменение прибыли от продажи | ||
методика расчета | расчет | величина влияния, тыс. руб. | |
А | |||
1. Выручка от продажи | ∆ ВР· (0 - 0):100 | +990,0·(34,0-28,9):100 | +50,5 |
2. Средний уровень валовой прибыли | ВР1·∆:100 | 23140,0·(+2,0):100 | +462,8 |
Показатели | Влияние на изменение прибыли от продажи | ||
методика расчета | расчет | величина влияния, тыс. руб. | |
А | |||
3. Средний уровень расходов на продажу | -(ВР1·∆:100) | -(23140,0 · (+0,9)): | -208,3 |
4. Прибыль от продажи | ∆ ПП (ВР) + ∆ПП() + ∆ПП(∆) | +50,5 +462,8 –208,3 | +305,0 |
Таким образом, проведенные расчеты демонстрируют увеличение финансовой отдачи возросших масштабов хозяйственной деятельности организации, что выражено в приросте на 1,1 процентных пункта уровня рентабельности продаж.
Общей причиной данной позитивной тенденции в развитии организации явился опережающий рост прибыли от продажи по сравнению с выручкой от реализации товаров. Причем доминирующее положительное влияние на увеличение прибыли оказал рост доли реализованной торговой наценки в обороте организации на 2 %, что способствовало ее росту на 462,8 тыс. руб. Кроме того, на 50,49 тыс. руб. прибыль от продажи возросла за счет увеличения выручки от продажи на 4,5 % (104,5- 100 %) от достигнутого уровня в прошлом году.
Вместе с тем аналитические расчеты продемонстрировали, что у организации в отчетном году были использованы не все возможности роста прибыли, так как в результате роста относительной величины расходов на продажу в обороте на 0,9 процентных пункта потери в прибыли составили 208,26 тыс. руб., уменьшив тем самым предпосылки ее увеличения, созданные положительным влиянием первых двух факторов. Указанная величина будет являться резервом роста прибыли от продажи данной организации в будущем периоде.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что сдерживающим фактором роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации является экономически необоснованное увеличение расходов на продажу.
Пример 5.8. На основании нижеприведенной информации:
1) определить рентабельность продаж по плану и фактически по каждому однотипному торговому предприятию;
2) определить резервы роста прибыли от продажи за счет:
а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;
б) увеличения выручки от продажи товаров;
3) сделать выводы.
Решение: см. табл. А на стр. 107.
Таким образом, аналитические расчеты позволили установить, что наибольшую финансовую отдачу результатов торговой деятельности имело торговое предприятие № 3, которое в отчетном году с каждых 100 руб. реализованных товаров получило 10 % прибыли от продажи, что на 3,75 и 4 процентных пункта больше, чем у магазина № 1 и № 2 соответственно. В этой связи указанные два магазина имеют нереализованную возможность увеличения прибыли от продажи товаров на 60 тыс. руб. каждый за счет изучения передового опыта работы магазина № 3. Кроме того, магазин № 2 в отчетном году упустил возможность роста финансового результата от основного вида деятельности на сумму 5,46 тыс. руб. в результате сокращения выручки от продажи товаров на 150 тыс. руб., в связи с чем совокупный размер резерва роста прибыли от продажи по данному магазину составил 65,46 тыс. руб. (60+5,46).
Пример 5.9. На основании нижеприведенной информации:
1) определить показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в оборотах) за прошлый и отчетный год по каждому однотипному торговому предприятию;
2) определить резервы роста выручки от продажи за счет:
а) изучения передового опыта работы наилучшего предприятия;
б) увеличения среднегодовой стоимости товарных запасов;
3) сделать выводы.
Решение: см. табл. Б на стр. 108.
Согласно результатам аналитических расчетов, наибольшую интенсивность высвобождения средств, вложенных в формирование товарных фондов, из оборота имело торговое предприятие № 1, что подтверждается наибольшим значением скорости обращения товаров в этой организации, составившим в отчетном году 5,33 оборота, ч то больше значения аналогичного показателя по предприятию №2 и № 3 соответственно на 1,48 оборота и 1,04 оборота.
Таблица А – Расчет резервов роста прибыли от продажи по однотипным торговым организациям
№ п/п | Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | Прибыль от продажи, тыс. руб. | Уровень рентабельности продаж, % | Отклонение от лучшего фактического значения рентабельности продаж, % | Резервы роста прибыли от продажи за счет роста, тыс. руб. | |||||
по плану | фактически | абсолютное отклонение | по плану | фактически | по плану | фактически | выручки от продажи товаров | уровня рентабельности продаж | ||
А | 3 (2-1) | 6 (4:1)· 100% | 7 (5:2)· 100% | 9 (3·6):100% | 10 (8·2):100% | |||||
№1 | 1 500,00 | 1 600,00 | 100,00 | 50,00 | 100,00 | 3,33 | 6,25 | -3,75 | 3,33 | -60 |
№2 | 1 650,00 | 1 500,00 | -150,00 | 60,00 | 90,00 | 3,64 | 6,00 | -4,00 | -5,46 | -60 |
№3 | 1 400,00 | 1 500,00 | 100,00 | 100,00 | 150,00 | 7,14 | 10,00 | - | 7,14 | - |
Примечания:
1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя рентабельности продаж по магазинам № 1 и № 2 и лучшего ее значения по магазину № 3.
2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ПП=ВР·Rп:100 %, где ПП – прибыль от продажи, ВР – выручка от продажи, Rп – уровень рентабельности продаж
Таблица Б – Расчет резервов роста выручки от продажи по однотипным торговым организациям
№ п/п | Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб. | Скорость обращения товаров, обор. | Отклонение от лучшего фактического значения скорости обращения товаров за отчетный период, % | Резервы роста выручки от продажи за счет роста, тыс. руб. | |||||
фактически за предшествующий период | фактически за отчетный период | фактически за предшествующий период | фактически за отчетный период | абсолютное изменение | фактически за предшествующий период | фактически за предшествующий период | среднегодовой стоимости товарных запасов | повышения эффективности использования товарных запасов | ||
А | 5(4-3) | 6 (3:1) | 7 (4:2) | 9 (5·6) | 10 (8·4) | |||||
№1 | 1 500,00 | 1 600,00 | 350,00 | 300,00 | 50,0 | 4,29 | 5,33 | - | 214,5 | - |
№2 | 1 650,00 | 1 500,00 | 360,00 | 390,00 | 30,0 | 4,58 | 3,85 | -1,48 | 137,4 | -577,2 |
№3 | 1 400,00 | 1 500,00 | 400,00 | 350,00 | -50,0 | 3,50 | 4,29 | - 1,04 | -175,0 | -364,0 |
Примечания:
1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя скорости обращения товаров по магазинам № 2 и № 3 и лучшего ее значения по магазину № 1.
2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ВР= ·С, где ВР– выручка от продажи, – среднегодовая стоимость товарных запасов, С – скорость обращения товаров.
Сложившаяся тенденция предопределила образование неиспользованных возможностей роста результата хозяйственной деятельности указанных торговых организаций на сумму 577,2 тыс. руб. и 364 тыс. руб. соответственно. Одновременно с этим торговое предприятие № 3 имело упущенную в отчетном году возможность экстенсивного характера роста выручки от продажи товаров в размере 175 тыс. руб., образовавшуюся по причине сокращения среднегодовой стоимости остатков товарных запасов на 50 тыс. руб., что в совокупности с вышеуказанной причиной предопределило образование совокупного резерва увеличения выручки от продажи товаров на 539 тыс. руб. (175 +364).
Дата публикования: 2014-11-18; Прочитано: 1091 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!