Выставление счетов-фактур

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению, налогоплательщик обязан выставлять счета-фактуры.

Запомните!

1. Счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

2. В расчетных документах и в счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой.

3. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. На них делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Главой 21 НК РФ установлены определенные льготы по уплате НДС. Кроме льгот налоговым законодательством установлены специальные режимы налогообложения, предусматривающие замену уплаты НДС другими видами налогов, - прежде всего это упрощенная система налогообложения и система, предусматривающая уплату ЕНВД. До 1 января 2003 года они регулировались соответствующими федеральными законами:

- Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";

- Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

С 1 января 2003 года налогообложение при применении упрощенной системы и уплате ЕНВД будет регулироваться главами 26.2 и 26.3 НК РФ соответственно. Согласно ст.346.13 главы 26.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, в период с 1 октября по 30 ноября должны подать в налоговый орган соответствующее заявление, в котором помимо прочего необходимо указать размер дохода за девять месяцев текущего года.

Кроме того, налогоплательщики могут получить освобождение от уплаты НДС (ст.145 НК РФ), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж в совокупности не превысила 1 млн. руб. *(18).

По видам деятельности, по которым организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками, они не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм НДС. А налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 НК РФ оформляют первичные учетные документы и выставляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога. На указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п.5 ст.168 НК РФ).