![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Назва розділу постійного файлу | Зміст та перелік документів, які включаються до розділу |
Відомості про підприємство | Історія діяльності підприємства, дані про структуру, джерела початкового капіталу, тенденції в галузі збуту і прибутків, географічна експансія, придбання інших підприємств, злиття. |
Юридичні документи: копії чи витяги зі статуту і документів про створення підприємства та партнерських угод | - статут - організаційна структура (основні відділи, персонал, організаційні характеристики, централізована, децентралізована); |
Загальна інформація, що допомагає зрозуміти підприємство і галузь | - копії чи витяги з поточних контрактів, наприклад, орендних, облігаційних угод, про ліцензійні платежі - плани розвитку підприємства (бізнес-плани). |
Юридичні документи | - копії чи витяги з протоколів зборів акціонерів, засідань ради директорів чи комітетів, загальних зборів; - внутрішні правила діяльності підприємства; - копії існуючих ліцензій; - зразки облігацій та сертифікатів на акції; - допуски акцій до офіційної торгівлі на фондовій біржі; - угоди про управління чи керівництво; - перелік основних акціонерів із зазначенням кількості акцій, які їм належать; |
Матеріали щодо організації обліку і внутрішнього контролю | - накази з облікової політики; - характеристики (описові та з використанням структурних схем) і оцінка процедур внутрішнього контролю, включаючи перелік основного персоналу і осіб, відповідальних за документування в кожній галузі; - службові записки, пов’язані з важливими чи постійними проблемами бухгалтерського обліку; - дослідження клієнта, які стосуються ефективності процедур внутрішнього контролю; - інформація про комп’ютерні програми з обліку і аналізу; - план рахунків, затверджений підприємством; |
Аудиторські висновки та фінансова звітність за попередні роки | - фінансова звітність, статистичні дані, зведення результатів основної діяльності; - аудиторські звіти; - аудиторські висновки; |
Аналітична інформація | - види продукції і послуг (обсяг основних видів продукції та прибутковість асортименту; - тенденції в ціноутворенні; - типи і місце розташування засобів виробництва; - характеристики і кваліфікація робочої сили; - види використовуваних матеріалів; - методи збуту і розподілу (питома вага клієнта на ринку, основні конкуренти, попит на продукцію, основні покупці, стратегія щодо гарантії якості); - фінансова політика (фінансова структура, зв’язки з інвестиційними компаніями і банками, історія відкритої та індивідуальної пропозиції цінних паперів, плани експансії, заміна активів); - спеціальні дослідження у сфері оподаткування; |
Різне | Копії листів щодо замовлення на аудит та інші |
Робоча документація, яка формується в процесі проведення поточної аудиторської перевірки, збирається у поточний файл.
Робоча документація, яка збирається у поточному файлі, має забезпечити достатній рівень розкриття та деталізації процедур аудиту, необхідний для складання аудиторського висновку, підтвердження того, що аудит проводився згідно з вимогами МСА.
Якість робочої документації забезпечується тоді, коли її форма, зміст та порядок складання носять унормований внутрішніми стандартами аудиторської фірми характер. Саме тому важливим є розробка та впровадження в кожній практикуючій аудиторській фірмі стандартизованих форм робочої документації.
МСА 230 (П) визначає, що основні вимоги до аудиторської документації полягають в наданні зрозумілої інформації щодо:
1. характеру, часу та обсягу аудиторських процедур, виконаних для відповідності вимогам МСА та застосованим законодавчим та регуляторним вимогам;
2. результатів аудиторських процедур та отримані аудиторські докази;
3. важливих питань, які виникли в процесі аудиту, та висновків щодо них.
Виходячи з основних вимог стандарти аудиторської фірми щодо робочої документації повинні забезпечити те, щоб така документація дозволяла:
1. мати чіткий зв’язок відповідного документа з об’єктом перевірки;
2. визначити період перевірки, для якого складено документ;
3. об’єктивно висвітлити інформацію;
4. чітко і зрозуміло розкрити зміст відповідного документа для особи, яка не складала такого документа;
5. ідентифікувати відповідний документ з аудиторською фірмою, для якої він складався, з особою, яка його складала, та часом його складання.
Стандартизація форми аудиторської документації досягається за допомогою визначення обов’язкових реквізитів документа, до яких, зокрема, належать:
1. назва документа;
2. номер;
3. перехресне посилання на документи, з якими він пов’язаний;
4. період, що перевіряється;
5. зміст;
6. виконавці та контролери;
7. дата створення;
8. розшифровка умовних позначень.
Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 324 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!