![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
(единый налог)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог) установлена гл. 263 НК РФ и относится к специальным налоговым режимам. В российской налоговой системе этот способ налогообложения впервые появился в виде единого налога (взноса) на вмененный доход для определенных видов деятельности1. Впоследствии законодатель внес изменения в правовой режим налогообложения отдельных видов деятельности, уточнив его сущность, и кодифицировал в НК РФ соответствующие нормы2.
Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
По своей сущности единый налог представляет совокупность определенных налогов, ранее уплачиваемых отдельными
1 См.: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.
2 См.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021.
Глава 21. Специальные налоговые режимы
категориями субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью. Совокупность налогов, заменяемых системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, зависит от вида налогоплательщика.
Относительно организаций уплата единого налога предусматривает замену налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального* налога. Относительно индивидуальных предпринимателей переход на систему налогообложения в виде единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.
Перечисленные налоги не уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями только в отношении объектов, связанных с предпринимательской деятельностью. Другие налоги и сборы, причитающиеся к уплате организациями и индивидуальными предпринимателями, исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
В отличие от иных федеральных налогов особенностью правового режима системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является ее установление федеральным законодательством (НК РФ), а введение в действие — законами субъектов РФ. Применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход одновременно с общей системой налогообложения (общим налоговым режимом).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении следующих видов деятельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с малой площадью или через иные объекты организации торговли, в том числе и не имеющие стационарной торговой площади; оказание услуг общественного питания; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 автотранспортных средств.
598 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, обязаны вести раздельный налоговый учет по каждому виду деятельности.
Налогообложение отдельных видов деятельности в виде специального налогового режима устанавливается по решению субъекта РФ. При этом региональный закон должен определять: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ; виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значение поправочного коэффициента, предназначенного для расчета суммы налога.
Налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории субъекта РФ, в котором введена система налогообложения в виде единого налога. Для налогоплательщиков единого налога, не состоящих на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют предпринимательскую деятельность, НК РФ устанавливает обязанность встать на учет в этих органах в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 34628).
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Ставка налога построена на презумпции получения налогоплательщиком дохода и составляет 15% от величины вмененного дохода.
Налоговым периодом по единому налогу является один квартал, а уплачивается налог налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. По итогам каждого налогового периода налогоплательщиком составляются налоговые декларации, которые представляются им в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей (установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации) по представлению в финансово-контрольные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Глава 22. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации 599
Единый налог играет важную роль в процессе бюджетного регулирования. Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 274 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!