![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.
Таблица 1.26 –Бюджет НДС, руб.
Наименование | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек | За год |
НДС полученный | 194 350 | 170 867 | 150 529 | 148 446 | 154 134 | 158 566 | 89 140 | 93 845 | 101 498 | 132 030 | 148 759 | 194 265 | |
НДС по закупке материалов | 127 543 | 92 232 | 84 180 | 80 014 | 71 243 | 64 620 | 43 828 | 47 995 | 59 542 | 79 153 | 99 685 | 126 632 | 976 666 |
НДС по энергоресурсам | 4 565 | 4 047 | 3 701 | 3 971 | 4 107 | 3 988 | 2 660 | 2 755 | 3 089 | 3 894 | 4 280 | 5 006 | 46 064 |
НДС по покупке оборуд. | |||||||||||||
НДС по накладным | 9 512 | 9 161 | 8 914 | 9 124 | 9 277 | 9 353 | 8 320 | 8 394 | 8 563 | 9 039 | 9 242 | 9 704 | 108 603 |
НДС по затр. на сбыт и управл. | 1 563 | 1 548 | 1 538 | 1 546 | 1 553 | 1 560 | 1 517 | 1 520 | 1 524 | 1 542 | 1 549 | 1 571 | 18 531 |
НДС уплаченный | 143 182 | 106 988 | 98 333 | 94 655 | 86 180 | 79 520 | 56 326 | 60 664 | 72 718 | 93 629 | 114 756 | 142 912 | 1 149 864 |
Сальдо по платежам НДС | 51 167 | 63 878 | 52 196 | 53 791 | 67 954 | 79 045 | 32 814 | 33 181 | 28 781 | 38 401 | 34 003 | 51 353 | 586 564 |
Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.
Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.
Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.
В рассматриваемом примере бюджет движения денежных средств (таблица 1.27) несколько упрощен - он не разбивается по видам деятельности, поскольку компания планирует только операционную деятельность.
Поступления и расходования денежных средств формируются на основании итоговых сумм операционных бюджетов (все суммы заносятся с НДС). Положительное сальдо по НДС учитывается в строке «уплачено сальдо по НДС» с учетом месячной отсрочки платежа (сумма начисляется в текущем месяце, а выплачивается в следующем) так же, как оплата труда основного персонала и сумма налога на прибыль. Если сальдо по НДС в каком-либо месяце отрицательное, сумма возмещения в бюджет движения денежных средств не попадает (поскольку государство не выплачивает сумму НДС к возмещению, а ставит в счет будущих платежей), а учитывается в балансе в текущих активах. Оплата труда, налога на прибыль и НДС в первом бюджетном месяце определяется из начального баланса (сумма задолженности на начало месяца).
Вследствие значительной отсрочки платежа покупателям и маленькой суммы дебиторской задолженности на начало года в первый месяц бюджетного года возникает нехватка денежных средств в размере -254 735 руб. Для компенсации нехватки денежных средств и обеспечению минимального остатка в размере 30 000 руб. необходимо предусмотреть получение краткосрочного кредита. Кредит берется в банке на следующих условиях:
• процентная ставка - 22 % годовых;
• независимо от момента получения и погашения кредита в течение месяца проценты начисляются на остаток к погашению на начало месяца;
• выплата процентов осуществляется ежемесячно в последний день месяца;
• кратность получения и погашения кредита - 1 000 руб.
Таблица 1.27 – Бюджет движения денежных средств, руб.
Наименование | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек | За год | |||||||||||||
Денежные средства на начало | 50 000 | -254 735 | 182 496 | 459 347 | 715 885 | 977 696 | 50 000 | |||||||||||||||||||
Поступление денежных средств | ||||||||||||||||||||||||||
от потребителей | 862 302 | 812 147 | 582 657 | 621 382 | 752 823 | 889 840 | ||||||||||||||||||||
Денежные средства в распоряжении | 912 302 | |||||||||||||||||||||||||
Расходование денежных средств | ||||||||||||||||||||||||||
на основные материалы | 838 505 | 627 781 | 557 125 | 474 813 | 478 538 | 432 303 | 314 576 | 309 171 | 375 191 | 545 070 | 640 029 | 812 476 | ||||||||||||||
на энергоресурсы | 29 924 | 26 529 | 24 265 | 26 032 | 26 925 | 26 144 | 17 441 | 18 063 | 20 249 | 25 530 | 28 058 | 32 818 | 301 975 | |||||||||||||
на оплату труда ос-новного персонала | 15 000 | 19 315 | 16 742 | 15 036 | 16 545 | 17 758 | 18 580 | 11 359 | 11 841 | 12 785 | 15 859 | 17 114 | 187 934 | |||||||||||||
производственные накладные затраты | 114 747 | 110 357 | 107 171 | 109 837 | 111 719 | 112 549 | 99 325 | 100 282 | 102 578 | 108 813 | 111 493 | 117 252 | 1 306 124 | |||||||||||||
затраты на сбыт и управление | 88 861 | 88 731 | 88 633 | 88 710 | 88 766 | 88 808 | 88 418 | 88 442 | 88 496 | 88 678 | 88 749 | 88 944 | 1 064 236 | |||||||||||||
Доуплачено НДС | 50 000 | 51 167 | 63 878 | 52 196 | 53 791 | 67 954 | 79 045 | 32 814 | 33 181 | 28 781 | 38 401 | 34 003 | 585 212 | |||||||||||||
налог на прибыль | 30 000 | 27 573 | 31 128 | 20 648 | 19 642 | 37 322 | 44 580 | 5 253 | 5 351 | 222 233 | ||||||||||||||||
оплата процентов | ||||||||||||||||||||||||||
покупка оборудования | ||||||||||||||||||||||||||
Всего | 951 453 | 888 942 | 787 272 | 795 926 | 782 838 | 661 965 | 560 130 | 632 272 | 809 657 | 927 841 | ||||||||||||||||
Избыток (дефицит) ден. ср-в | -254 735 | 182 496 | 459 347 | 715 885 | 977 696 | |||||||||||||||||||||
Поступление ссуды | ||||||||||||||||||||||||||
Погашение ссуды | ||||||||||||||||||||||||||
Ден. средства на конец периода | -254 735 | 182 496 | 459 347 | 715 885 | 977 696 | 1247542 | 1397724 | 1420251 | 1409361 | 1352528 | 1314527 | 1287787 | 1287787 | |||||||||||||
График дополнительного финансирования приведен в таблице 1.28.
Таблица 1.28 –График дополнительного краткосрочного финансирования
Наименование | янв | фев |
Получение ссуды | 285 000 | |
Погашение ссуды | 285 000 | |
Выплата процентов ссуды | -5 225 | |
Остаток ссуды к погашению | 285 000 |
После составления графика дополнительного финансирования необходимо пересчитать прогнозный отчет о прибыли, поскольку проценты по кредиту должны быть учтены при расчете чистой прибыли и определении суммы налога на прибыль. Также необходимо пересчитать бюджет движения денежных средств, чтобы учесть изменившуюся сумму налога на прибыль, получение и возврат кредита, а также сумму процентных платежей при расчете чистого денежного потока. Прогнозный отчет о прибыли и бюджет движения денежных средств с учетом дополнительного финансирования приведены в таблице 1.29 и 1.30.
Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 624 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!