![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Бюджет движения д денежных средств (БДДС) отражает движение денежных средств (денежные потоки) по всем видам банковских счетов и кассу предприятия.
Можно сказать, что данный бюджет отражает плановые обороты и остатки по счетам 50 и 51.
Составление данного документа является важным условием обеспечения платежеспособности предприятия в плановом периоде.
БДДС служит инструментом для управления денежными средствами с целью поддержания необходимого уровня платежеспособности предприятия и недопущения, как дефицита денежных средств (кассового разрыва), так и накопления избытка ликвидности (чрезмерного остатка средств на счетах и в кассе) в соответствии с целевым показателем “Неснижаемый остаток денежных средств”.
Уровень платежеспособности компании задается в виде неснижаемого остатка денежных средств и их эквивалентов на конец периода как целевой показатель. При формировании БДДС не допускается снижение планируемых остатков денежных средств ниже установленного целевого значения.
С точки зрения направленности денежных потоков, существуют два их вида:
• поступления на предприятие;
• выплаты с предприятия.
• Существует два подхода к разработке БДДС:
• с учетом налога на добавленную стоимость;
• без учета налога на добавленную стоимость.
Первый подход более сложен в реализации, однако позволяет получить более точные значения притоков и оттоков денежных средств.
Разность между входящими денежными потоками (поступлениями) и исходящими (выплатами) образует чистый денежный поток предприятия, который может быть как положительным, когда на предприятии накапливаются временно свободные денежные средства, так и отрицательным, когда деньги с предприятия «уходят».
Бюджет формируется для компании в целом и имеет следующую структуру:
• чистый денежный поток от операционной деятельности;
• чистый денежный поток от инвестиционной деятельности;
• чистый денежный поток от финансовой деятельности;
• остаток денежных средств на начало периода;
• остаток денежных средств на конец периода.
Отнесение денежных потоков к тому или иному виду деятельности может отличаться от формы № 3 «Отчет о движении денежных средств».
Нельзя отождествлять понятие «приток денежных средств» с понятием «доходы», понятие «отток денежных средств» с понятием «расходы».
Между поступлениями и доходами, а также между выплатами и расходами существует известное, хорошо выраженное соответствие: формирование большинства доходов и расходов связано с поступлениями и выплатами денег. Однако поставить знак равенства между прибылью и чистым денежным потоком невозможно.
Основные причины, которые обусловливают различия между доходами и поступлениями или между расходами и выплатами, две:
• расхождения в сроках: поступления могут отставать по времени от доходов, а могут опережать их; в отдельных случаях налицо совпадение. То же самое происходит и с платежами: они могут осуществляться синхронно с расходами, могут опережать их, а могут отставать – порой весьма и весьма существенно;
• расхождения в суммах. Существуют поступления, которые не являются доходами, и наоборот, предприятие может получать доходы и не иметь соответствующих этим доходам поступлений.
По отношению к расходам/платежам имеет место полная аналогия: предприятие может нести расходы, которые не требуют выплат, и производить выплаты, которые с бухгалтерской точки зрения не являются расходами.
В табл. 4.5 примеры хозяйственных операций, по которым видны различия в сроках между движением денег и признанием результатов (доходов или расходов).
Таблица 4.5
Иллюстрация различий в сроках между движением денег и признанием результатов
Деньги поступают до момента начисления доходов | Деньги поступают в момент начисления доходов | Деньги поступают после начисления доходов |
Поступления авансом от клиентов предприятия (продукции, работ, услуг) | Оплата наличными | Товарный кредит клиентам предприятия (отсрочка оплаты) |
Деньги уходят до момента начисления расходов | Деньги уходят в момент начисления расходов | Деньги уходят после начисления расходов |
Оплата авансом (продукции, работ, услуг) контрагентов | Оплата наличными | Товарный кредит (отсрочка оплаты) поставщиков |
Поступления по основной деятельности больше доходов быть не могут. Они могут быть только меньше за счет потерь, связанных с недобросовестной дебиторской задолженностью. Следовательно, в тех случаях, когда товары реализуются исключительно за наличные, поступления совпадают с доходами и по срокам, и по сумме. В тех случаях когда, продавцы получают оплату товаров авансом, суммы доходов и поступлений совпадают, но поступления формируются раньше. При условии реализации на условиях товарного кредита, поступления отстают от доходов и по срокам, и по сумме.
Финансовая деятельность предприятия может генерировать поступление средств, которые не являются доходами – кредитов. Также поступлениями, не имеющими связи с доходами, являются вложения в уставный фонд предприятия.
Расхождения в суммах по отношению к расходам возможны в обоих направлениях: как уже упоминалось выше, есть платежи, которые не являются расходами (например, погашение кредита), и расходы, которые не требуют выплат (например, суммы начисленной амортизации, суммы списания нереальной для взыскания дебиторской задолженности; остаточная стоимость реализованных объектов основных средств).
Примерная форма баланса денежных поступлений и выплат приведена в табл. 4.6.
Таблица 4.6
Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 847 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!