Розв'язання типової задачі

Підприємство придбало 03.01.2009р. облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 46282 грн. Фіксована ставка відсотка за облігаціями складає 9% річних. Дата їх погашення відбудеться через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Розрахувати суму амортизації дисконту за інвестиціями у облігаціїму за 2008р.

Рішення.

У даному випадку підприємство отримує два виду доходу: у вигляді дисконту та відсотків від номінальної вартості.

Сума дисконту складе:

50000 – 46282 = 3718грн.

Сума щорічного фінансового доходу (у формі відсотків отриманих):

0,09*50000 = 4500 грн.

Ефективна ставка відсотка дорівнює:

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації наведено у табл. 9.2.

* Визначається як добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки відсотка.

** Визначається додаванням вартості інвестицій на попередню дату і суми амортизації дисконту за звітний період.

Таблиця 9.2

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.*	Сума амортизації дисконту, грн. (гр.3-гр. 2)	Амортизована собівартість інвестиції, грн. **
03.01.05
31.12.06
31.12.07
31.12.08
31.12.09
31.12.10

Питання щодо перевірки ступеня засвоєння теоретичного матеріалу:

1. Що таке фінансові інвестиції?

2. Як класифікуються фінансові інвестиції?

3. Яким чином оцінюються|оцінюють| фінансові інвестиції при первинному визнанні|зізнанні|?

4. Як оцінюються|оцінюють| фінансові інвестиції на дату балансу?

5. Приведіть типові проводки по обліку|урахуванню| надходження|вступу| фінансових інвестицій на підприємство.

6. У чому особливість бухгалтерського обліку|урахування| фінансових інвестицій, якщо інвестор здійснює контроль над діяльністю об'єкту, що інвестується?

7. Приведіть типові проводки по обліку|урахуванню| на підприємстві переоцінки і вибуття фінансових інвестицій.