Методичні вказівки. Підходи до нарахування резерву сумнівних боргів відображено на рис

Підходи до нарахування резерву сумнівних боргів відображено на рис. 8.1.

Рис. 8.1 Підходи до нарахування резерву сумнівних боргів

Для розрахунку резерву сумнівних боргів на основі класифікації дебіторської заборгованості використовують формули:

Резерв сумнівних боргів = ,

(8.1)

де ДЗтек_i – поточна дебіторська заборгованість відповідної групи;

Кс_{i –} коефіцієнт сумнівності відповідної групи дебіторської заборгованості.

,

(8.2)

де Бзн - фактично списана безнадійна дебіторська заборгованість відповідної групи за і-й місяць;

Дзн - дебіторська заборгованість відповідної групи на кінець і-го місяця.

Типові бухгалтерські проведення при обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги:

1. Відбитий продаж товарів, робіт, послуг з|із| відстроченням|відстрочкою| платежу:

– на суму доходу від продажу, у т.ч. ПДВ:

Дебет	Кредит
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"	70 "Доходи від реалізації"

– на суму податкового зобов'язання за ПДВ:

Дебет	Кредит
70 "Доходи від реалізації"	641 "Розрахунки за податками"

– на суму собівартості реалізованих товарів, робіт, послуг:

Дебет	Кредит
90 "Собівартість реалізації"	26 "Готова продукція"
28 "Товари"

2. Погашена дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

– грошовими коштами:

Дебет	Кредит
30 "Каса"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
31 "Рахунки в банках"

– шляхом взаємного заліку заборгованостей:

Дебет	Кредит
63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
68 "Розрахунки за іншими операціями"

3. Нарахована сума резерву сумнівних боргів|обов'язків||урахуванні|:

Дебет	Кредит
944 "Сумнівні і безнадійні борги"	38 "Резерв сумнівних боргів"

4. Списана безнадійна дебіторська заборгованість:

- за рахунок резерву сумнівних боргів:

Дебет	Кредит
38 "Резерв сумнівних боргів"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

- на витрати звітного періоду у частині суми безнадійного боргу, яка перевищує суму резерву, |лічбу| |обов'язки|або, якщо резерв не нараховувався:

Дебет	Кредит
944 "Сумнівні і безнадійні борги"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

5. Сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості відображена на позабалансовому субрахунку:

Дебет

071 "Списана дебіторська заборгованість"

6. Відновлена в обліку|урахуванні| дебіторська заборгованість підприємства (врахована раніше безнадійної), яка буде погашена в майбутньому:

Дебет	Кредит
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"	716 "Відшкодування раніше списаних активів"

7. Списана дебіторська заборгованість з позабалансового обліку після|потім| надходження|вступу| суми в порядку відшкодування, або у зв'язку із закінченням терміну обліку|урахування| такої заборгованості (терміну позовної давності|давнини| – 3 років):