![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Понятие финансовых вложений, оценка.
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
Учет финансовых вложений в долевые и долговые ценные бумаги.
Вклады совместной деятельности по договору простого товарищества
Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», введенным в действие с 01.01.03 г.
К финансовым вложениям организации относятся:
а) ценные бумаги;
б) вклады в уставные капиталы других организаций;
в) депозитные вклады в кредитных организациях;
г) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
д) прочее.
Для оценки финансовых вложений необходимо различать следующие виды стоимости ценных бумаг: номинальная стоимость; эмиссионная стоимость; курсовая (рыночная) стоимость; ликвидационная стоимость; выкупная стоимость.
Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. учитываются на субсчете 58-1 «Паи и акции».
Наличие и движение инвестиций в государственные и частные ценные долговые бумаги (прежде всего облигаций) учитывают на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги».
Наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества организацией-товарищем учитывается на субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги учитывается на счете 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги». Счет может корреспондировать только со счетом 91, т.е. имеется в виду, что финансовые вложения будут отражаться по рыночной стоимости только в балансе, но не в бухгалтерском учете.
Приобретены акции 58/76 – 12,0
91/58 – 12,0
Номинальная стоимость - 9,0
Продажа – 76/91 - 15,0
91/58 – 12,0
Практическое занятие № 4 «Учет совместной деятельности»
По договору о совместной деятельности две организации (А и Б) занимаются изготовлением дамских головных уборов. Организация А вносит оборудование, необходимое для работы (оценено в 200 000 руб.), а организация Б - материал для изготовления продукции - фетр (оценен в 200 000 руб.). Ведение общих дел поручено организации А. Прибыль от деятельности простого товарищества распределяется пропорционально вкладам - 50:50. Срок действия договора - с 01.01.0Х г. по 31.03.0Х г.
У организации А внесенное по договору оборудование числится в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости 450 000 руб. Срок полезного использования оборудования (приобретено и принято к учету в январе 200Х г.) для целей бухгалтерского учета - в соответствии с кодом 142926000 «Машины и оборудование для производства текстильных и кожаных изделий» (объект относится к 5-й амортизационной группе основных средств) - 90 мес.
Ежемесячная сумма амортизации 5 000 руб. (450 000: 90). Сумма накопленной амортизации на 01.01.0Х г. – 115 000 руб. (5000 x 23 мес.).
Срок полезного использования данного объекта ОС по условиям договора простого товарищества - 100 мес.
Вносимые организацией Б в совместную деятельность материалы учтены на ее балансе по фактической себестоимости 166 667 руб.
Для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества в соответствии с инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) используется счет 80. Но в этом случае данный счет именуется не «Уставный капитал», а «Вклады товарищей».
Для расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества может использоваться счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов». На обособленном балансе по совместной деятельности организации А - товарища, ведущего общие дела, операции отражаются следующим образом:
Таблица 6 – Бухгалтерские записи организации А (ведущие общие дела по совместной дея -
тельности) (по обособленному балансу)
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Д | К | |||
Январь 200Х г. | ||||
Получение имущества по договору простого товарищества | ||||
Оприходовано оборудование от организации А | 200 000 | |||
Оприходованы материалы (фетр), поступившие от организации Б | 200 000 | |||
Исполнение договора простого товарищества | ||||
Списаны в производство материалы (фетр) | 60 000 | |||
Начислена заработная плата и единый социальный налог работникам | 60 000 | |||
Начислена амортизация оборудования | ||||
Отражена в учете готовая продукция (головные уборы) | 122 000 | |||
Февраль 200Х г. | ||||
Списаны в производство материалы (фетр) | 60 000 | |||
Начислена заработная плата и единый социальный налог работникам | 60 000 | |||
Начислена амортизация оборудования | ||||
Отражена в учете готовая продукция (головные уборы) | 122 000 | |||
Март 200Х г. | ||||
Списаны в производство материалы | 80 000 | |||
Начислена заработная плата и единый социальный налог работникам | 80 000 | |||
Начислена амортизация оборудования | ||||
Отражена в учете готовая продукция (головные уборы) | 162 000 | |||
Головные уборы проданы оптом | 590 000 | |||
Начислен НДС от стоимости головных уборов (590 000 * 18: 118) | ? | |||
Списана себестоимость проданной готовой продукции | 406 000 | |||
Отражен финансовый результат от продаж | 94 000 | |||
Получена прибыль от совместной деятельности прибыли | 94 000 | |||
Прибыль распределена организации А (94 000: 2) | 47 000 | |||
Прибыль распределена организации Б | 47 000 | |||
Получена выручка | 590 000 | |||
НДС перечислен в бюджет | 90 000 | |||
Возврат имущества по окончании договора простого товарищества | ||||
Возврат оборудования организации А | 200 000 | |||
Списание суммы амортизации, начисленной за период действия договора простого товарищества А | 6 000 | |||
Сумма дохода от совместной деятельности, перечисленная организации А, и операционный доход в сумме начисленной амортизации (47000 + 6000) | 53 000 | |||
Возврат вклада в совместную деятельность организации Б денежными средствами | 200 000 | |||
Сумма дохода от совместной деятельности и операционный доход в сумме использования материалов перечислена организации Б (47 000 + 200 000) | 247 000 |
Самостоятельно составить операции по предприятию Б.
Таблица 7 – Бухгалтерские записи организации Б (ведущие общие дела по совмест-
ной деятельности) (по обособленному балансу)
№ п/п | Содержание операции | Сумма, р. | Корреспонденция счетов | |
Д-т | К-т | |||
Выделены материалы для совместной деятельности с предприятием А | 200 000 | |||
Списание в расходы стоимость материалов | 200 000 | |||
Получены на расчетный счет от предприятия А задолженность по совместной деятельности | 247 000 | |||
Доходы от совместной деятельности | 47 000 |
Самостоятельно решить задачу.
Организация вложила 10 000 дол. США в ценные бумаги, которые были приобретены в течение 2004 г. и приняты к учету в качестве краткосрочных финансовых вложений. Рыночная стоимость ценных бумаг на 31 декабря 200Х г. составила 10 950 дол. США, на 31 декабря 200Х г. – 10 300 дол. США. В течение 200Х г. ценные бумаги были проданы за 11 200 дол. США.
Можно ли классифицировать данные вложения как краткосрочные?
Сделайте бухгалтерские проводки, связанные с изменением рыночной стоимости ценных бумаг в 1-м, 2-м и 3-м отчетном году.
Контрольные вопросы:
Что вы понимаете под финансовыми вложениями?
Какие ценные бумаги вы знаете?
Что такое совместная деятельность?
Дата публикования: 2014-11-04; Прочитано: 365 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!