Куницын Д.В., Синицына Е.С

Введение

Федеральные налоги и сборы являются одним из важнейших источников формирования налоговых доходов бюджетной системы страны, что определяет очень пристальное внимание к ним как государства, так и налогоплательщиков.

В настоящее время в Российской Федерации установлены 9 федеральных налогов и сборов. При этом организации, являясь основными участниками предпринимательской деятельности, участвуют в исчислении и уплате практически всех налогов и сборов, установленных в Российской Федерации в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.

Однако, в задачи данного курса входит описание порядка исчисления и уплаты прежде всего налогов, в отношении которых организации являются налоговыми агентами. Конечно, в большинстве случаев представляется достаточно сложным раздельно описать механизм исчисления и уплаты налогов налогоплательщиками и налоговыми агентами. В связи с чем, в данном учебном пособии раскрывается порядок исчисления и уплаты всех федеральных налогов и сборов налогоплательщиками которых являются организации, при этом механизм взимания налогов налоговыми агентами по этим налогам также описан достаточно подробно.

Таким образом, среди действующих федеральных налогов и сборов в данном учебном пособии не нашел отражение только налог на доходы физических лиц, поскольку он подробно изучается по дисциплине «Налогообложение физических лиц».

Данное учебное пособие предназначено для лиц, изучающих учебную дисциплину «Федеральные налоги и сборы с организаций».

Учебная дисциплина «Федеральные налоги и сборы с организаций» предназначена для того, чтобы дать представление о составе и социально-экономическом значении федеральных налогов и сборов с организаций, а также методологии и методики их исчисления и уплаты. В центре внимания студента должны находиться вопросы понимания роли и места федеральных налогов и сборов в финансовой системе государства, а также методики их исчисления и уплаты. В результате творческого усвоения учебного материала студент должен получить комплексное представление о порядке исчисления и уплаты основных федеральных налогов и сборов с организаций. В связи с тем, что изучение порядка исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов с организаций требует знания как налогового, так и гражданского законодательства, а также бухгалтерского и налогового учета, то в процессе изучения учебной дисциплины студенты должны познакомиться как с законодательством, регулирующим порядок исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов с организаций, так и изучить его взаимосвязи с законодательством других отраслей права.

Кроме того, дисциплина «Федеральные налоги и сборы с организаций» ориентирована на получение практических навыков, таких как: умение определять объекты налогообложения по различным видам федеральных налогов и сборов, рассчитывать налоговую базу и суммы налоговых вычетов, правильно ориентироваться в применении соответствующих ставок налогов, а также изучать особенности применения налоговых льгот. Основным практическим навыком должно стать умение производить расчет суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет и определять сроки их уплаты и представления налоговых деклараций.

В соответствии с таким пониманием назначения дисциплины ее цель можно сформулировать в получении целостного представления о федеральных налогах и сборах с организаций в налоговой системе Российской Федерации.

Основными задачами курса являются:

Во-первых, дать представление студентам о месте и роли федеральных налогов и сборов с организаций в финансовой системе Российской Федерации;

Во-вторых, дать представление о порядке исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов с организаций;

В-третьих, познакомить студентов с законодательными и иными источниками исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов с организаций в Российской Федерации;

В-четвертых, позволить приобрести студентам навык в исчислении и уплате федеральных налогов и сборов с организаций;

В-пятых, научить студентов выявлять проблемы и противоречия в методике исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов с организаций, а также познакомить с основными подходами по их решению.

Учебное пособие состоит из 7 тем.

Первая тема призвана дать студентам общее представление о сущности и назначении федеральных налогов и сборов с организаций в финансовой системе государства, показать их роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы страны, а также в регулировании социально-экономических процессов.

Остальные темы посвящены изучению конкретных налогов и сборов – НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, ЕСН, государственной пошлине, а также налоговым платежам, связанным с природопользованием.

Для лучшего закрепления знаний, появления практических навыков и способностей изучение дисциплины «Федеральные налоги и сборы с организаций» на основе данного учебного пособия необходимо производить в совокупности с Практикумом, включающим задачи, тесты, а также конкретные хозяйственные ситуации по всем разделам учебной дисциплины. Кроме того, необходимо использовать материалы, включенные в справочные правовые системы. Большую помощь может оказать знакомство с Практическими пособиями и Энциклопедиями спорных ситуаций, размещенными в системе Консультант-плюс.

Тема 1. Федеральные налоги и сборы с организаций в финансовой системе государства

План темы:

1.1 Виды федеральных налогов и сборов с организаций и порядок их установления

1.2 Функции федеральных налогов и сборов с организаций

1.3 Роль федеральных налогов и сборов в доходах бюджетов различных уровней

1.1 Виды федеральных налогов и сборов и порядок их установления

Российская Федерация является федеративным государством, в связи с чем, ст. 12 Налогового кодекса РФ предусмотрено установление на ее территории федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов.

Статьей 71 Конституции Российской Федерации определено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральные налоги и сборы. Кроме того, п. 3 ст. 75 Конституции РФ установлено, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Федеральными налогами и сборами в Российской Федерации признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Исключением является применение налогоплательщиком специального налогового режима, поскольку специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

Перечень действующих в Российской Федерации налогов за время существования современной налоговой системы претерпевал определенные изменения. Так, если в 1992 году налоговая система Российской Федерации насчитывала 15 федеральных налогов и сборов, то в последующие годы происходило постепенно увеличение количества действующих налогов вплоть до 2000 года, когда их количество достигло исторического максимума - 22, после чего стало происходить их постепенное сокращение. В настоящее время в Российской Федерации насчитывается 9 федеральных налогов и сборов. Сведения об изменении состава и количества федеральных налогов и сборов представлены в таблице 1.1.

Изменение абсолютного количества установленных в России налогов не всегда в полной мере свидетельствовало о действительном изменении содержания фискальных отношений.

þДо 2001 года к числу налогов и сборов не относились платежи в государственные внебюджетные социальные фонды. В результате налоговой реформы с 1 января 2001 года в налоговой системе Российской Федерации появился единый социальный налог, заменивший и объединивший в себе действовавшие ранее платежи в государственные внебюджетные фонды. Кроме того, таможенная пошлина с 1 января 2004 года не относится к категории налогов и сборов, однако в действительности существует и взимается в соответствии таможенным законодательством

В последние годы происходило изменение перечня федеральных налогов и сборов не только за счет изменения платежей, относимых к категории «налог» или «сбор», но также и изменения классификационной принадлежности отдельных налогов.

þНалог на игорный бизнес в налоговой системе Российской Федерации появился с 1 января 1999 года и относился к категории федеральных налогов. С 1 января 2004 года данный налог был переведен в категорию региональных налогов

Таблица 1.1

Перечень действующих в Российской Федерации федеральных налогов и сборов

№ п/п	Наименование налога или сбора, установленного в перечне по состоянию на 1.01.1992	Наименование налога или сбора, установленного в перечне по состоянию на 1.01.1999	Наименование налога или сбора, установленного в перечне по состоянию на 1.01.2001	Наименование налога или сбора, установленного в перечне по состоянию на 1.01.2008
	НДС	- X -	- X -	НДС
	Акцизы на отдельные группы и виды товаров	- X -	Акцизы	Акцизы
	Налога на доходы банков	- X -	Исключен
	Налог на доходы от страховой деятельности	- X -	Исключен
	Налог с биржевой деятельности (биржевой налог)	- X -	Исключен
	Налог на операции с ценными бумагами	- X -	- X -	Исключен
	Таможенная пошлина	- X -	Таможенная пошлина	Исключена из состава налогов
	Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы	- X -	- X -	Исключены
	Платежи за пользование природными ресурсами	- X -	- X -	Налог на добычу полезных ископаемых
	Подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий	- X -	- X -	Налог на прибыль организаций
	Подоходный налог с физических лиц	- X -	Налог на доходы физических лиц	Налог на доходы физических лиц
	Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов	- X -	- X -	Исключены
	Гербовый сбор	- X -	Исключен
	Государственная пошлина	- X -	- X -	Государственная пошлина
	Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения	- X -	- X -	Исключен
		Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»	- X -	Исключен
		Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте	- X -	Исключен
		Налог на игорный бизнес	- X -	Переведен в группу региональных налогов
		Сбор за пограничное оформление	Исключен	Исключен
			Налог на отдельные виды транспортных средств	Исключен
			Плата за пользование водными объектами	Водный налог
			Единый социальный налог (взнос)	Единый социальный налог
			Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции	Исключены
				Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налогоплательщиками всех федеральных налогов и сборов, за исключением налога на доходы физических лиц являются организации и физические лица. Однако, в отношении налога на доходы физических лиц организации в ряде случаев выполняют обязанности налоговых агентов, т.е. они обязаны исчислять и удерживать из доходов, выплачиваемых физическим лицам сумм налога на доходы физических лиц и уплачивать в соответствующий бюджет. Кроме того, организации обязаны выполнять целый ряд иных обязанностей, связанных с взиманием данного налога.

Таким образом, все действующие в настоящее время федеральные налоги и сборы имеют непосредственное отношение к деятельности организаций.

Статьей 17 части первой Налогового кодекса РФ предусмотрены общие условия установления налогов и сборов, которые применяются и в отношении федеральных налогов и сборов с организаций.

Так, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Соблюдение процедуры введения в действие актов законодательства о налогах и сборах, предусмотренной ст. 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, предполагает необходимость истечения определенного временного интервала для введения в действия законодательных актов, устанавливающих федеральные налоги и сборы.

Так, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

При этом федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Необходимо отметить, что у трех из семи действующих в настоящее время в Российской Федерации налогов налоговый период равен календарному году, а соответственно вступление в силу актов законодательства о налогах, вносящих изменения в порядок их исчисления и уплаты равносилен процедуре введения в действие нового налога.

1.2 Функции федеральных налогов и сборов с организаций

Функциональный критерий представляет собой одну из характеристик любой научной категории. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, - участие в перераспределении национального дохода. Вместе с тем налоги имеют и свои отличительные черты, которые выделяют их среди прочих финансовых категорий, и эти отличительные черты являются функциями налогов. Именно в функциях проявляется сущность налога. Функции налогов позволяют определить, какую роль играют налоги в государстве, каково влияние налогов на общество, на социально-экономические процессы.

Считается, что перечень основных функций у всех групп и видов налогов и сборов одинаков и основные отличия заключаются не в функциональной направленности того или иного налога, а в степени выраженности этой направленности.

Рассмотрим основные функции федеральных налогов и сборов подробнее.

Первой функцией налогов является фискальная функция. Фискальная функция налогов - основная, изначально характерная для любых налоговых систем. Сущность этой функции заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством своих собственных функций. В государствах прошлых столетий фискальная функция налогов была не только основной, но и единственной. С ростом экономического развития общества возрастает и значение фискальной функции. Государство нуждается все в большем и большем количестве финансовых ресурсов для того, чтобы покрыть растущие расходы на экономические и социальные мероприятия. Рост расходов заставляет государство мобилизовывать все большие объемы денежных ресурсов, и эта мобилизация наиболее эффективно производится с помощью налогов. В современном мире налоги стали играть главенствующую роль в формировании государственных ресурсов именно благодаря своей фискальной функции.

Поскольку на долю федеральных налогов и сборов с организаций в Российской Федерации приходится основная часть налоговых доходов бюджетной системы страны, то можно сделать вывод о большей фискальной направленности этой группы налогов.

Фискальная функция налогов приводит к тому, что государство активно вмешивается в экономические отношения хозяйствующих субъектов. Это вмешательство предопределяет следующую функцию налогов - регулирующую функцию. Суть этой функции заключается в том, что налоги как эффективный инструмент перераспределительных процессов оказывают огромное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его рост, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Государство с помощью налогообложения решает ряд экономических и социальных проблем общества. Внутри регулирующей функции можно выделить стимулирующую, дестимулирующую подфункции и подфункцию воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция заключается в том, что государство посредством установления более благоприятного налогового режима для той или иной группы налогоплательщиков содействует развитию той деятельности, которой эти налогоплательщики занимаются. Стимулирующая подфункция реализуется через систему различных льгот или иных преференций, предусмотренных для определенной категории налогоплательщиков. В отдельных главах части второй Налогового кодекса РФ дан перечень налоговых льгот, которые используются в российской налоговой системе для реализации стимулирующей функции налогов. Льготы могут предоставляться путем изменения объекта налогообложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижения налоговой ставки и т.п. Таким образом, государство обладает довольно широкими возможностями по стимулированию тех или иных действий налогоплательщиков с помощью налогового механизма.

þ Согласно пп. 26 п.2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается передача на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Введение данной нормы преследовало цель развития наукоемких технологий и производств, а также создание экономических стимулов для защиты авторских прав

В противовес стимулирующей подфункции налоги имеют еще и дестимулирующую подфункцию. Эта подфункция проявляется в том, что государство, будучи заинтересованным в ограничении деятельности тех или иных категорий налогоплательщиков или видов деятельности, устанавливает для них более тяжелое налоговое бремя, чем для обычных налогоплательщиков.

þ Главой 22 НК РФ предусмотрено обязанность по исчислению и уплате акцизов отдельными налогоплательщиками при совершении некоторых операций с «подакцизными товарами». К группе подакцизных товаров в частности относятся вредные для здоровья и жизни населения товары – алкогольная и табачная продукция, пиво и др. Установление высоких ставок акцизов направлено в том числе на создание экономических предпосылок для ограничения курения табака и употребления алкогольной продукции.

Третьей является подфункция воспроизводственного назначения. Сущность этой подфункции заключается в том, что государство, взимая налог с налогоплательщиков, направляет полученные средства на воспроизводство тех объектов материального мира, которые были задействованы в процессе производственной или иной деятельности налогоплательщика. В значительной мере на реализацию данной подфункции направлено установление природноресурсных платежей.

При этом, некоторые авторы, описывая функции природноресурсных платежей вместо подфункции воспроизводственного назначения выделяют компенсационную, которая, по их мнению, реализуется посредством направления взимаемых платежей на цели возмещения вреда, причиненного загрязнением, восстановления природных ресурсов и на их воспроизводство.[1]

Некоторые исследователи кроме вышеназванных функций выделяют еще и контрольную функцию налогов.

Через реализацию контрольной функции появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Благодаря ей возникает возможность оценивать эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Налоги наряду с другими финансовыми процессами являются индикаторами состояния экономики. Индикативность налогообложения позволяет своевременно выявлять потребность в налоговых реформах, приводить в соответствие возможность формирования налогового потенциала и суммарные потребности общества в общенациональном фонде денежных средств. Индикативное налогообложение дает основание для реформирования как всей налоговой системы, так и ее отдельных элементов, вплоть до изменения методик исчисления отдельных налогов.

Таким образом, реализуя экономическую функцию налогов, государство имеет возможность активно вмешиваться в организацию хозяйственной жизни страны, используя при этом не административные, а регулирующие налоговые методы.

Учет всех функций налогов только в совокупности может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.

1.3 Роль федеральных налогов и сборов в доходах бюджетов различных уровней

Федеральные налоги и сборы играют важную роль в формировании доходов бюджетов различных уровней. В целом по Российской Федерации в 2007 году федеральные налоги и сборы поступили в размере 6,4 трлн. рублей, что составило 86,9% от всех платежей, поступающих в бюджетную систему Российской Федерации администрируемых Федеральной налоговой службой.

При этом региональные налоги поступили в размере 333,2 млрд. рублей, что составило 4,5% от общего объема поступлений, местные налоги поступили в размере 78,2 млрд. рублей (1,1%), а поступления по налогам, относящимся к специальным налоговым режимам составили 140,4 млрд.рублей (1,9%).

В таблицах 1.2-1.4 представлены сведения о размерах поступлений в бюджетную систему Российской Федерации по федеральным налогам и сборам в целом, а также в разрезе основных налогов и сборов за 2005-2007 годы.

Основной объем федеральных налогов и сборов с организаций поступает в доходы федерального бюджета. Однако определенную роль федеральные налоги и сборы играют и в формировании доходов бюджетов других уровней.

Данный факт обусловлен статьей 7 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой к бюджетным полномочиям Российской Федерации относится определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Кроме того, согласно статье 8 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации относится установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с данным Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Аналогичная норма предусмотрена и в отношении одного из видов муниципальных образований – муниципальных районов. Так, статьей 9 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным полномочиям муниципальных районов относится установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации нормативов отчислений доходов в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с данным Кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Нормативы зачисления федеральных налогов и сборов в доходы бюджетов различных уровней представлены в ст. 50, 56, 61, 61.1. и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно статье 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

2) налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

3) налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

4) налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

5) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

6) акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

7) акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

8) акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

9) акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

10) акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

11) акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

12) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

13) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

14) налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

15) налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

16) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

17) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

18) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

20) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

21) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

22) водного налога - по нормативу 100 процентов;

23) единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

24) государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

Согласно статье 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 20 процентов, налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу 30 процентов, а также государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) по нормативу 100 процентов.

Согласно статье 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты поселений подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 10 процентов, а также государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, по нормативу 100 процентов:

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Согласно статье 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 30 процентов, а также государственная пошлина аналогичная зачисляемой в бюджеты

Таблица 1.2 Поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным федеральным налогам и сборам за 2005 год
				в млн. руб
Наименование субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ	Федеральные налоги и сборы	В том числе: НДС[2]	Акцизы[3]	Налог на прибыль организаций	Налог на добычу полезных ископаемых	Водный налог	Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических объектов	Государственная пошлина
Поступило в федеральный бюджет, консолидированный бюджет субъекта РФ – всего	в процентах в общем объеме налоговых платежей и др. доходов, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет	Поступило платежей	Поступило платежей	в процентах к 2004 году	Поступило платежей	Поступило платежей	Поступило платежей	Поступило платежей
А
Российская Федерация	4 299 416,7	87,8	1025660,6	236149,6	1334044,9	908733,0	11587,5	6707,7	5494,3
в том числе
Сибирский федеральный округ	348 111,7	82,4	72601,3	28296,2	122224,4	35277,9	2776,9	31,5	738,5
Республика Алтай	2 913,0	86,9	850,2	398,8	399,8	13,9	2,3	0,4	10,6
Республика Бурятия	7 706,7	73,6	1222,7	1050,7	1682,4	195,2	124,1	2,7	26,7
Республика Тыва	1 107,8	69,3	120,4	103,4	68,2	43,8	2,2	1,0	7,0
Республика Хакасия	5 184,1	73,6	634,3	533,7	1423,1	247,7	320,0	0,7	19,6
Алтайский край	12 424,5	69,4	2167,1	2461,7	2200,9	21,6	62,4	1,1	94,3
Красноярский край	61 787,5	81,3	10968,5	3587,7	26496,4	2317,2	714,4	6,2	131,6
Иркутская область	35 023,1	77,0	6628,8	4319,3	10634,8	845,3	684,1	5,8	91,5
Кемеровская область	55 118,1	82,3	13951,4	2945,9	19821,7	3926,5		0,5	88,5
Новосибирская область	37 779,4	78,2	12996,6	1876,3	8700,7	2595,1	116,6	1,3	115,5
Омская область	54 518,7	88,4	5377,9	8961,9	31553,0	1682,7	54,0	0,4	70,1
Томская область	57 372,7	91,8	19083,9	1373,4	8345,5	22571,2	127,4	2,0	45,6
Читинская область	10 017,4	75,7	2019,9	555,3	1965,2	589,4	98,4	2,0	31,6
Агинский Бурятский АО	1 682,4	92,1	332,3	44,3	1125,3	3,0	0,5	0,0	1,3
Таймырский АО	4 401,2	91,8	-4145,7	22,3	7718,1	146,5	60,9	5,0	2,3
Усть-Ордынский Бурятский АО	377,5	74,1	38,9	58,2	34,0	9,6	0,1	0,0	1,3
Эвенкийский АО	697,5	76,7	354,0	3,2	55,2	68,9	0,5	2,4	0,9

Таблица 1.3 Поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным федеральным налогам и сборам за 2006 год
				в млн. руб
Наименование субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ	Федеральные налоги и сборы	В том числе: НДС	Акцизы	Налог на прибыль организаций	Налог на добычу полезных ископаемых	Водный налог	Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических объектов	Государственная пошлина
Поступило в федеральный бюджет, консолидированный бюджет субъекта РФ - всего	в процентах в общем объеме налоговых платежей и др. доходов, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет	Поступило платежей	Поступило платежей	в процентах к 2004 году	Поступило платежей	Поступило платежей	Поступило платежей	Поступило платежей
А
Российская Федерация	5 012 159,5	87,2	924195,9	253319,9	1670501,6	1162288,1	14248,6	8122,2	7096,7
в том числе
Сибирский федеральный округ	414 504,0	82,7	63314,4	32056,2	167869,2	40145,7	3390,6	44,0	914,9
Республика Алтай	3 169,6	85,9	1280,6	298,0	592,4	16,6	1,8	0,3	12,2
Республика Бурятия	11 916,3	78,8	2356,6	1071,3	3708,4	235,9	161,3	3,3	36,0
Республика Тыва	1 358,7	68,5	211,2	15,2	67,5	60,2	4,3	1,7	7,8
Республика Хакасия	5 081,7	70,7	-569,1	230,1	2195,0	387,8	321,3	0,9	21,7
Алтайский край	16 247,5	70,5	2895,9	2694,5	3316,1	45,6	82,9	1,7	103,6
Красноярский край	86 568,6	84,3	12954,3	3039,9	45204,3	2923,4	967,7	7,5	159,1
Иркутская область	40 027,6	77,3	6231,6	3812,4	13323,8	1157,3	848,6	7,9	119,7
Кемеровская область	50 432,4	78,7	6632,3	2113,8	19962,4	3740,8	511,9	0,5	112,4
Новосибирская область	48 031,9	77,3	14798,9	1948,8	11852,5	4134,2	181,1	1,8	146,7
Омская область	44 505,8	85,6	5262,2	14708,8	13312,4	2530,4	53,0	0,4	98,3
Томская область	55 947,3	90,7	12741,2	1887,6	10450,7	23949,5	167,5	2,9	56,8
Читинская область	11 660,0	75,0	2169,6	158,5	2681,8	663,8	81,2	3,4	33,9
Агинский Бурятский АО	26 388,0	99,2	508,8	45,2	25573,4	9,8	0,4	0,0	1,6
Таймырский АО	11 914,3	96,6	-4466,1	20,1	15399,6	165,4	7,1	7,1	2,5
Усть-Ордынский Бурятский АО	469,2	74,6	49,4	12,1	85,5	15,6	0,1	0,0	1,9
Эвенкийский АО	785,2	79,7	256,8	0,0	143,3	109,4	0,4	4,7	0,7

Таблица 1.4 Поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным федеральным налогам и сборам за 2007 год
				в млн. руб
Наименование субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ	Федеральные налоги и сборы	В том числе: НДС	Акцизы	Налог на прибыль организаций	Налог на добычу полезных ископаемых	Водный налог	Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических объектов	Государственная пошлина
Поступило в федеральный бюджет, консолидированный бюджет субъекта РФ - всего	в процентах в общем объеме налоговых платежей и др. доходов, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет	Поступило платежей	Поступило платежей	в процентах к 2004 году	Поступило платежей	Поступило платежей	Поступило платежей	Поступило платежей
А
Российская Федерация	6 399 232,0	86,9	1 390 389,9	289880,2	2 172 180,9	1 197 396,0	14835,2	8406,4	8391,3
в том числе
Сибирский федеральный округ	497 120,7	81,8	93 724,2	33166,2	181 953,8	42 754,3	3489,8	50,5	1081,0
Республика Алтай	3 627,7	85,2	1 691,0	31,0	689,8	12,0	2,1	0,0	12,1
Республика Бурятия	13 665,4	77,4	3 457,9	1023,0	3 026,6	264,3	190,9	3,4	45,4
Республика Тыва	1 604,7	68,7	163,3	2,8	110,4	64,8	4,3	2,2	9,5
Республика Хакасия	6 238,0	69,4	-854,7	114,6	3 097,2	283,3	322,0	1,0	27,5
Алтайский край	21 920,5	72,0	4 963,2	1456,1	5 540,8	71,7	82,5	2,7	124,9
Красноярский край	135 894,7	87,0	12 651,1	5972,0	83 357,8	3 936,6	1004,5	19,6	189,7
Иркутская область	53 926,1	78,6	8 753,2	6147,2	16 891,9	1 607,7	895,9	10,2	126,6
Кемеровская область	71 338,6	80,5	14 974,8	1227,1	27 512,4	4 512,3	508,0	1,0	147,2
Новосибирская область	64 734,9	77,0	19 343,2	1059,6	18 040,9	4 944,4	174,0	1,8	177,9
Омская область	55 290,8	84,8	14 633,5	14736,7	11 553,1	2 694,4	57,3	0,5	106,9
Томская область	53 723,6	88,4	11 150,0	1322,3	8 710,3	23 576,1	165,0	3,4	62,9
Читинская область	13 464,7	74,2	2 480,5	33,7	2 861,4	753,6	82,2	4,7	46,7
Агинский Бурятский АО	1 124,4	80,9	240,4	40,0	496,1	12,8	0,8	0,0	1,6
Усть-Ордынский Бурятский АО	566,6	74,5	76,8	0,0	65,1	20,3	0,4	0,0	2,0

Контрольные вопросы и задания

1. Назовите основные отличия федеральных налогов от региональных.

2. Назовите виды федеральных налогов у которых налоговый период равен календарному году.

3. Назовите основные функции федеральных налогов и сборов с организаций. Поясните содержание основных отличий.

4. Объясните в чем состоит сущность воспроизводственной подфункции. Приведите примеры на конкретных налогах.

5. Назовите федеральные налоги, на долю которых приходится основной объем налоговых доходов консолидированного, федерального и регионального бюджетов. Объясните, почему перечень данных налогов несколько отличается.

6. Укажите, какой орган имеет право определять норматив отчислений в региональные бюджеты по федеральным налогам. Приведите конкретные примеры