Тема 1.6. Состав доходов бюджетов. Распределение доходов между бюджетами, входящими в бюджетную систему

1.6.1. Состав и структура доходов бюджетов. Налоговые доходы.

Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования централизованного денежного фонда.

По бюджетному кодексу: доходы бюджета –поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами. Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).

Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Основой формирования доходов бюджетов всех уровней являются налоговые доходы, представляющие собой предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов.

Налоги подразделяются в зависимости от уровня управления.

Федеральные налоги – это налоги, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Федеральные налоги:

- НДС;

- акцизы;

- налог на прибыль организаций;

- НДФЛ;

- ЕСН;

- водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Помимо них, кодексом предусмотрены специальные налоговые режимы, которые также включаются в состав федеральных налогов:

1. УСН.

2. ЕНВД.

3. Единый сельскохозяйственный налог.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Региональные налоги – это налоги, устанавливаемые в соответствии с НК законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на их территории. При установлении региональных налогов, органы власти субъектов РФ вправе изменять в порядке и пределах, установленных НК, ставки налога, сроки уплаты, порядок уплаты и налоговые льготы.

Региональные налоги:

1. Транспортный.

2. На имущество организаций.

3. На игорный бизнес.

Местные налоги:

1. Земельный.

2. На имущество физических лиц.

1.6.2. Неналоговые доходы. Безвозмездные перечисления Понятие собственных и регулирующих доходов. Распределение доходов между звеньями бюджетной системы.

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней и часто не имеют постоянного фискального характера.

В соответствии с законодательством, к неналоговым доходам относятся:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:

- средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование государственного и муниципального имущества;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий.

2. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих органов власти.

3. Средства, получаемые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: штрафы, конфискации и другие принудительные изъятия.

4. Средства самообложения граждан.

Безвозмездные поступления: субвенции, субсидии, дотации.

. Дотации – средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенции – средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Субсидии – бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Различают собственные и регулирующие доходы бюджетов.

Собственные – доходы, закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами. К ним относятся: налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами; неналоговые; безвозмездные поступления.

Регулирующие – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчисления в бюджеты субъекта РФ или местные бюджеты.

Распределение доходов между бюджетами, входящими в бюджетную систему.