Організація бухгалтерського обліки. ,------ Вилучення документів і Визначення переліку документів, які підлягають вилученню

І

Рис. 8.3. Загальний порядок дій у ході вилучення документів контролюючими органами

Слід звернути увагу, що вилученню документів обов'язково повинна передувати перевірка, а не навпаки. Факт приховування (заниження, несплати податків і обов'язкових платежів) можна вважати встановленим, за умови виявлення його суб'єктом господарювання або прийнято відповідне судове рішення з цього приводу.

У процесі вилучення документів на контролера здійснює певне психологічне навантаження ступінь впорядкованості документів. Поведінка суб'єкта зовнішнього контролю може бути різною, виходячи з того, які йому надають документи: впорядковані (підшиті в належно оформлених папках з описами), охайно складені чи ні (скріплені без опису та систематизації).

При цьому невпорядкованість документів справляє передчасне враження про неточність, помилковість обліку, викликає Недовіру взагалі. Крім того, якщо з неналежно оформлених документів після вилучення зникне документ, то на підприємстві цього навіть не помітять. Однак в подальшому відсутність цих документальних підтверджень може призвести до серйозних негативних наслідків. Тобто, бухгалтер повинен забезпечувати порядок задля власного спокою та надійності управління.

Вилученню підлягають документи, наявність і ведення яких передбачене законодавством як обов'язкове. Особисті документи (чернетки, листи, записники тощо) працівників підприємства незалежно від їх змісту вилученню не підлягають. Проте вони можуть бути вилучені, якщо на етапі судового слідства буде встановлено, що чернетка містить відомості, які мають силу доказу.