Упрощенная трансляция отчетности по инвалютным курсам

2. Упрощенная трансформация отчетности по инвалютным курсам.

3. Компьютерные программы трансформации текущего учета и отчетности в пострежиме, использующие различные методы.

Для трансформации необходимо определить круг стандартов МСФО, которыми необходимо пользоваться. Многие аудиторские фирмы используют следующую схему для получения отчетности по МСФО.

§ определяется состав статей международной финансовой отчетности;

§ расшифровываются статьи российской бухгалтерской отчетности;

§ проводится детализация остатков и оборотов по счетам (бухгалтерские счета увязываются с соответствующими статьями международной отчетности);

§ делаются необходимые корректировки к остаткам (оборотам) по счетам, из которых состоят статьи российской отчетности, чтобы привести их к учетному базису международной отчетности; формируются трансформационные таблицы;

§ группируются остатки по статьям международной отчетности и на их основе заполняются отчетные формы.

Корректировки. В процессе переклассификации корректируются отчетные статьи баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета о движении капитала. Корректировки возникают из-за различия принципов в МСФО и РСБУ.

Могут проводиться следующие действия:

§ инвентаризация запасов на отчетную дату, в процессе которой определяется их рыночная стоимость;

§ инвентаризация дебиторской задолженности с целью начисления резерва сомнительных и безнадежных долгов;

§ инвентаризация основных средств на предмет установления их чистой рыночной стоимости и обесценения, вызванного моральным и физическим износом функционирующих в настоящее время активов;

§ оценка долгосрочных финансовых инвестиций и инвестиционной собственности по рыночной стоимости с последующим начислением резерва переоценки этих активов;

§ начисление дисконтированного дохода по активам, сданным в долгосрочную финансовую аренду, и лизинг наряду с учетом активов в составе финансовых инвестиций.

Так как в МСФО и РСБУ в определенных стандартах применяются разные виды стоимостей, то при трансформации возникнет необходимость корректировки оценочных величин.

Для удобства формирования корректировок, в дополнение к вышеперечисленному, следует также обратить внимание на:

§ корректировки налоговых активов и обязательств;

§ переклассификацию затрат и финансового результата;

§ восстановление расходов, списанных за счет чистой прибыли;

§ переклассификацию фондов и резервов;

§ переклассификацию задолженностей и займов;

§ трансформацию счетов денежных средств и документов строгой отчетности;

§ трансформацию НДС и суммовых разниц;

§ отражение дивидендной политики и капитала собственников.

Все действия, проводимые с элементами исходной российской бухгалтерской отчетности, должны быть описаны в пояснительной записке.