Дебет 91-2 кредит 05. – начислена амортизация по нематериальным активам, переданным во временное пользование;

– начислена амортизация по нематериальным активам, переданным во временное пользование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– учтены другие расходы, связанные с передачей прав.

Пример

На балансе ЗАО «Актив» числится нематериальный актив – исключительное право на изобретение.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб.

В отчетном году «Актив» предоставил ООО «Пассив» право на использование этого изобретения сроком на один год. Затраты на оплату юридических услуг, связанных с заключением договора, составили 1500 руб. (без НДС).

По договору «Пассив» должен ежемесячно выплачивать «Активу» лицензионные платежи в сумме 5900 руб.

Предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности другим фирмам не является предметом деятельности «Актива».

Расчеты за юридические услуги бухгалтер «Актива» отразит так:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– 1500 руб. – учтены затраты на юридические услуги.

Ежемесячно бухгалтер будет делать проводки:

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 76

– 5900 руб. – поступила оплата на расчетный счет (в кассу) «Актива»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 5900 руб. – начислены лицензионные платежи, причитающиеся с «Пассива»;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 05

– 200 руб. – начислена амортизация нематериального актива.

Общая сумма расходов, связанная с предоставлением прав на изобретение, составит:

1500 руб. + (200 руб. × 12 мес.) = 3900 руб.

Эту сумму надо указать по строке 2350 отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Обратите внимание: в налоговом учете расходы по предоставлению другим фирмам прав на объекты интеллектуальной собственности относят либо к внереализационным расходам, либо к расходам, связанным с реализацией.

Так, расход считают внереализационным, если сделки по передаче права использования нематериального актива носят разовый характер (то есть фирма заключает такие сделки не чаще одного раза в год). В противном случае доход от этих операций отражают в составе расходов, связанных с реализацией.

Как учесть расходы по продаже имущества

Расходы, связанные с продажей имущества фирмы, кроме предмета обычных видов деятельности (товаров и готовой продукции), в бухгалтерском учете считают прочими. В частности, к ним относят:

· остаточную стоимость выбывающих основных средств и нематериальных активов;

· балансовую стоимость выбывающих материалов и других активов (например, ценных бумаг);

· затраты на демонтаж и последующую транспортировку имущества (в том числе на заработную плату рабочих, занятых в демонтаже, и страховые взносы с нее);

· другие расходы, связанные с продажей имущества.