Дебет 08-4 кредит 98

– 48 000 руб. – поступил компьютер;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4

– 48 000 руб. – компьютер введен в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 08-5 КРЕДИТ 91-1

– 8000 руб. – поступили исключительные права на программное обеспечение;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-5

– 8000 руб. – права на программное обеспечение учтены в составе нематериальных активов;

в декабре

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02

– 1600 руб. (48 000 руб. × 40%: 12 мес.) – начислена амортизация на компьютер;

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1

– 1600 руб. – списана часть стоимости компьютера;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 05 (04)

– 133,33 руб. (8000 руб.: 5 лет: 12 мес.) – начислена амортизация по нематериальному активу;

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер «Актива» укажет 9600 руб. (1600 + 8000).

Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году

В отчетном году бухгалтер может обнаружить, что он ошибочно занизил прибыль за прошлый год. Если отчетность за прошлый год утверждена, исправить эту ошибку можно только в том отчетном периоде, в котором она выявлена.

При исправлении таких ошибок следует руководствоваться пунктом 14 ПБУ 22/2010. Если выявленная ошибка несущественна, то сумму неучтенной в прошлом году прибыли укажите по строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.

Пример

В декабре прошлого года ООО «Пассив» неправомерно включило в себестоимость продукции затраты, связанные с покупкой основного средства, – 3000 руб. Эта сумма по отношению к первоначальной стоимости основного средства не является существенной. Годовая норма амортизации основного средства – 30%.

Бухгалтер «Пассива» выявил ошибку в IV квартале отчетного года.

При этом он сделал проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 91-1

– 3000 руб. – учтены затраты по покупке основного средства в его первоначальной стоимости;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02

– 900 руб. (3000 руб. × 30%) – доначислена амортизация по основному средству за отчетный год.

Прочие доходы и расходы, относящиеся к ошибке, показывать в отчете о финансовых результатах развернуто необязательно. Их можно свернуть (п. 21.1 ПБУ 10/99).

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер «Пассива» указал свернутое сальдо по субсчетам 91-1 и 91-2 в сумме 2 тыс. руб. (2100 = 3000 - 900).

Как списать кредиторскую задолженность

Если ваша фирма получила те или иные материальные ценности (работы, услуги), то у вас возникла кредиторская задолженность перед поставщиком (подрядчиком).

Если вы не погасите свой долг, то его можно списать. Сделать это можно в двух случаях:

· по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы должны были заплатить поставщику);

· кредитор ликвидирован.

Списание кредиторской задолженности отразите проводкой: