Отчет об исполнении бюджета доходов и расходов

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем продаж, штук			-2000
Выручка, тыс.руб.	840,0	720,0	-120,0
Себестоимость продаж, тыс.руб.	728,0	718,6	-9,4
Прибыль (убыток), тыс.руб.	112,0	1,4	-110,6

Сравнение планового и фактического значения финансового результата деятельности предприятия за отчетный период показывает, что план по прибыли выполнен всего лишь на 1,25%. Величина недополученной прибыли составила 110,6 тыс.руб. или 98,75% от плана. Таким образом, можно констатировать весьма неблагоприятный результат хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Анализ абсолютных величин выручки и себестоимости продаж позволяет сделать предварительный вывод о том, что предприятием недополучено 120 тыс.руб. доходов в виде выручки от продаж, и вместе с тем, фактическая себестоимость продаж оказалась ниже плановой на 9,4 тыс.руб.

Использую двухфакторную модель выручки, описанную зависимостью (6), и метод разниц, можно установить влияние на отклонение фактически полученной выручки от ее планового значения ценового фактора и фактора объема продаж. Предварительно следует определить плановую (Цпл) и фактическую (Цф) цену реализации продукции как частное от деления величины выручки на объем продаж по плану и фактически полученные соответственно:

Цпл = 840/12 =70 руб./шт.

Цф = 720/10 = 72 руб./шт.

Тогда

=

= (10000 - 12000)х70 = -140,0 тыс.руб.

и

=

= (72 - 70)х10000 = +20,0 тыс.руб.

Таким образом, недовыполнение плана продаж на 2000 изделий обусловило недополучение 140 тысяч рублей выручки. Данные потери выручки частично компенсированы (в сумме 20 тысяч руб.) установлением более высокой по сравнению с плановой ценой реализации продукции.

Для установления истинных причин недополучения предприятием запланированной величины прибыли имеющейся в отчете об исполнении бюджета доходов и расходов информации недостаточно. Необходимо составить и проанализировать гибкий бюджет доходов и расходов. Для его составления произведем пересчет величин выручки и себестоимости продаж, используя плановые значения отпускной цены и себестоимости единицы продукции и фактический объем продаж. Результаты расчетов отражены в табл. 15.

Анализ показателей исполнения гибкого бюджета доходов и расходов однозначно указывает, что причиной недополучения желаемой величины прибыли явилось превышение плановой себестоимости продаж (перерасход по гибкому бюджету составил 111,9

Таблица 16