Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

Оборотные средства организации



Для нормального протекания процесса производства продукции предприятия наряду с основными располагают и оборотными средствами.

Оборотные средства – это часть средств предприятия, совокупность имущественных ценностей, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения и обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла.

Оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые участвуют только в одном производственном процессе, полностью переносят свою стоимость на создаваемую продукцию и в процессе изменяют свою натуральную форму.

Каждое предприятие свою деятельность осуществляет не только в сфере производства, но и в сфере обращения, реализуя свою продукцию и покупая сырье, материалы и тому подобное у других предприятий. Поэтому ему нужны средства, обслуживающие сферу обращения – фонды обращения. К ним относятся: запасы готовой продукции на складе предприятия; товары в пути, то есть отгруженная продукция; денежные средства в расчетах, кассах, на счетах в банках, а также вложенные в краткосрочные ценные бумаги.

Оборотные средства предприятия находятся в постоянном движении, совершая непрерывный кругооборот. Они одновременно находятся на всех стадиях кругооборота, обеспечивая непрерывность производства и реализации продукции. За год они совершают несколько кругооборотов.

Следует отметить, что оборотные средства имеют ту особенность, что при правильной организации и нормальной работе организации они не расходуется, а лишь меняет свою форму. Движение оборотных средств охватывает следующие стадии: заготовительную (закупочную), производственную и сбытовую (рис. 2).

  Деньги
Закупка
Товары (ресурсы)
  Товары
Производство
Реализация
  Деньги
Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые направляются на приобретение ресурсов для производства (или товаров для продаж).

Д→ПЗ→ НП→ ГП→ Д’
I
II
III


Рисунок 2 – Стадии кругооборота оборотных средств

На первой стадии оборотные средства из денежной формы (Д) переходят в форму производственных запасов (ПЗ).

На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотных средств из производственной формы в товарную и в определенной доле остается в незавершенном производстве (НП).

На стадии сбыта (реализации) оборотные средства из товарной формы (ГП) вновь переходят в денежную. Они представлены в выручке от реализации, поступающей на счета организации в банке и в дебиторской задолженности за отпущенные товары, оказанные услуги, выполненные работы. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) отличаются на величинуфинансового результата (прибыли или убытка).

Таким образом, оборотные средства организации в каждый момент одновременно находятся во всех стадиях кругооборота: одна часть вступает в процесс производства в виде запасов и находится в обработке, другая – выходит из обработки в виде готовой продукции, а третья реализуется потребителям и превращается в денежную форму. Одновременное пребывание оборотных средств во всех стадиях обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу организации.

Материально-вещественную основу оборотных средств составляют предметы труда, они являются необходимым элементом производства товаров и оказания услуг, полностью переносят свою стоимость на продукт. В натуральной форме и по стоимости они участвуют только в одном производственном цикле. К оборотным средствам относятся, например:

Материалы – это та часть оборотных средств, которая в форме материалов находится на складах организации и предназначена для использования в производственном процессе. Важной их особенностью является то, что они еще не вступили в производственный процесс.

В их состав входят следующие виды материальных ресурсов:

– сырье – материальные ресурсы, требующие затрат живого труда в данной организации для их превращения в полуфабрикаты; сырьем является продукция сельского хозяйства и добывающей промышленности;

– покупные полуфабрикаты – предметы труда, прошедшие предварительную обработку, но требующие дополнительных затрат живого труда в данной организации для превращения их в готовую продукцию;

– топливо;

– запасные части – предметы труда, используемые для ремонта основных средств;

– вспомогательные материалы непосредственно не входят в готовую продукцию, но участвуют в ее создании или расходуются в процессе производства для придания конечной продукции определенных свойств. Они используются для обслуживания, ухода за орудиями труда, облегчения процесса производства или же для воздействия на основные материалы, сырье.

Незавершенное производство – это совокупность предметов труда, находящихся на различных стадиях производственного процесса, незаконченная продукция. Форму незавершенного производства принимают производственные запасы в момент поступления на первые операции производственного процесса. После передачи со склада в первый цех по технологическому процессу и начала обработки материалы переходят в категорию полуфабрикатов, образуются производственные заделы. Создаются полуфабрикаты собственного производства, минимально необходимое количество которых обеспечивает непрерывный процесс производства. В момент передачи материалов, полуфабрикатов, других элементов производственных запасов со склада в производственные цеха они переходят в новое качество – незавершенное производство.

Готовая продукция. Моментом завершения процесса производства является передача готовой продукции на склад организации, где она подготавливается к реализации, оформляются необходимые документы, производится накопление транспортной партии.

Товары отгруженные. Товары, находящиеся в сфере обращения, на которые покупателю не передано право владения и риски и которые еще не оплачены покупателем. Рост данной группы фондов обращения следует всячески сдерживать, поскольку это ухудшает финансовое положение организации, ведет к привлечению краткосрочных кредитов в связи с несвоевременным поступлением выручки от реализации.

Краткосрочная дебиторская задолженность. Она возникает тогда, когда предприятие продает свою продукцию другому субъекту хозяйствования в кредит. Включает также задолженность подотчетных лиц, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

Краткосрочные финансовые вложения. Временно свободные денежные средства организации могут вложить в финансовые инструменты с целью получения процентов. Это могут быть депозитные счета, ценные бумаги (акции и др.).

Денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства организации могут находиться, во-первых, на текущих счетах в банках, в выставленных аккредитивах; во-вторых, в кассе предприятия и в расчетах (переводах и прочих расчетах).

Под структурой оборотных средств понимают соотношение отдельных элементов в их общей стоимости (рис. 3).

Структура не одинакова в различных отраслях агропромышленного комплекса и складывается под влиянием ряда факторов: особенностей производства, характера выпускаемой продукции, расстояния до поставщиков, организации расчетов и т.п. Однако в последние годы существенно меняется структура оборотных средств организации.

Оборотные средства
Оборотные производственные фонды
Фонды обращения
Производственные запасы
Незавершенное производство
Прочие запасы и затраты
Готовая продукция на складе
Продукция отгруженная, но не оплаченная
Дебиторская задолженность
Денежные средства в банке и кассе


Рисунок 3 – Структура оборотных средств

Оборотные средства формируются из двух основных источников: собственных и заемных. Собственные оборотные средства образуются за счет уставного капитала и пополняются в дальнейшем из прибыли организации. Заемные средства предоставляются в основном в форме банковского кредита. В настоящее время в некоторых организациях создается критическое положение из-за дефицита собственных оборотных средств, вызванного отсутствием рынка сбыта готовой продукции из-за ее неконкурентоспособности и других причин.

Целью нормирования является определение рациональной величины оборотных средств, т.е. минимально необходимой потребности в денежных ресурсах на планируемый период для успешной деятельности организации.

Нормированию подлежат только материальные запасы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и другие ценности), а денежная форма оборотных средств не нормируется.

Норма рассчитывается методом прямого или укрупненного аналитического расчета. Рассмотрим нормирование по отдельным элементам.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах. По каждому виду товарно-материальных ценностей, находящихся в запасе, устанавливается норма запаса в днях и в стоимостном выражении. Норма в днях слагается из времени:

1) нахождения сырья и материалов в пути – транспортный запас (НТЗ);

2) выгрузки, приемки, складирования и подготовки к производству (резка, раскрой и т.п.) – подготовительный запас (НПЗ);

3) пребывание материалов в виде текущего и страхового запасов (НТЗ', НСЗ).

В норме по сырью и материалам наибольший удельный вес занимает текущий запас. От обоснованности его расчета зависит определение реальной потребности в средствах.

Текущие запасы обеспечивают бесперебойную работу производства между очередными поставками сырья (материалов,полуфабрикатов и других ценностей). Так, если поставка данного сырья производится один раз в 10 дней, то размер завозимого сырья должен обеспечивать на этот срок бесперебойную работу производства. Интервал поставок указывается в договорах или определяется из отчетных данных. Если одинаковые сырье и материалы поставляются разными организациями, то средний интервал поставки рассчитывается как средневзвешенная величина (весами служит объем поставки).

Величина текущего запаса динамична. В день получения очередной партии запасы данного материала достигают максимального размера. В это же время запасы других материальных ресурсов снижаются до минимальной величины. Поэтому норма в днях по текущему запасу (НТЗ') принимается как средняя величина

НТЗ' = ИП: 2,

где ИП – интервал между поставками, дни.

Страховой запас материалов (НС) создается для обеспечения ритмичной работы производства в случае возможных перебоев в снабжении. Чаще всего его размер составляет 50% текущего запаса или определяется на основе среднего отклонения фактического интервала поставки от планового в большую сторону. Страховой запас хранится на складе предприятия вместе с текущим.

Общая норма запаса в днях по каждому виду сырья и материалов (НЗ) определяется как сумма всех видов запасов

НЗ = НТЗ + НПЗ + НТЗ' + НCЗ.

При большой номенклатуре потребляемых материальных ресурсов прямым счетом норма определяется только на главные виды сырья и материалов. По прочим материалам ее определяют на основе фактических данных предшествующего года. В связи с тем, что организация потребляет различные виды материальных ресурсов, определяется средняя норма запаса в днях (НС). Она представляет собой средневзвешенную величину по отдельным видам производственных запасов.

Норматив оборотных средств по производственным запасам в стоимостном выражении (ОПЗ) определяется как

,

где РД – однодневный расход по i-му виду производственных запасов, тыс р.;

НС – средневзвешенная норма в днях по i-му виду запасов;

n– виды производственных запасов.

Однодневный расход в денежном выражении, например, основного сырья и материалов определяется как частное от деления суммы расходов сырья и материалов на годовой объем производства на 360. Аналогично определяется однодневный расход по покупным полуфабрикатам, топливу и другим ценностям, включаемым в производственные запасы.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве. В основу расчета нормы оборотных средств по незавершенному производству положена длительность производственного цикла (ДЦ). Длительность – это период от первой технологической операции до полного изготовления изделия и его сдачи на склад готовой продукции. Более продолжительный цикл требует больше средств, которые должны находиться в процессе производства.

Неравномерность вложения затрат в производство продукции требует их корректировки на коэффициент нарастания (КН), который колеблется от 0,6 до 0,9 в зависимости от удельного веса затрат на материалы.

Размер норматива оборотных средств по незавершенному производству зависити отсреднедневных затрат на производство продукции (ЗС), которые определяются по формуле

ЗС = СП / ПП,

где СП – производственная себестоимость товарной продукции за планируемый период, тыс р.;

ПП – продолжительность планового периода, дни.

Чем больше среднедневные затраты, тем больше незавершенное производство.

С учетом рассмотренных факторов норматив оборотных средств в незавершенное производство (ОНП) определяется по формуле

ОНП = ЗС × ДЦ × КН.

Нормирование остатков готовой продукции на складе предприятия. Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (ОГП) зависит от двух факторов: среднесуточного выпуска продукции по полной себестоимости (ЗС = СП / ПП) и времени, необходимого на комплектование и отгрузку ее потребителю (НГ). Расчет производится по формуле

ОГП = ЗС × НГ.

Общая потребность в нормируемых оборотных средствах (ОНС) есть сумма нормативов по отдельным элементам в денежном выражении:

ОНС= ОПЗ + ОНП + ОГП.

В условиях инфляции потребность в оборотных средствах должна корректироваться на индекс роста цен.

Использование оборотных средств характеризуется скоростью их оборота. Скорость – это время, затрачиваемое на последовательное движение оборотных средств через все стадии кругооборота. Чем быстрее совершается кругооборот, тем меньше требуется оборотных средств для выпуска определенного количества продукции. Поэтому оборачиваемость оборотных средств зависит от их размеров и объема реализованной продукции. Она характеризуется несколькими взаимоувязанными показателями.

1) Коэффициент оборачиваемости (Коб) – это количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период и определяемый как

Коб = РП / ОБС,

где РП – объем реализованной продукции за год, р.;

ОБС – среднегодовой остаток оборотных средств за тот же период, р.

Средний остаток за год рассчитывается как среднеарифметическое четырех среднеквартальных сумм; среднеквартальный – как среднеарифметическое трех среднемесячных сумм; среднемесячный – как среднеарифметическая их величина на начало и конец месяца.

Коэффициент оборачиваемости дает возможность сравнивать плановую скорость оборота с фактической. Этот показатель характеризует и объем произведенной продукции на один рубль оборотных средств.

Если вместо реализованной продукции взять прибыль, то этот показатель будет характеризовать эффективность использования оборотных средств, то есть их рентабельность:

.

Для анализа ситуации с оборотным капиталом необходимо иметь аналогичные данные за прошлые годы и плановые расчеты по бизнес-плану текущего года. Если показатели находятся на уровне лучших данных за предыдущие периоды и в пределах бизнес-плана, управление оборотными средствами может оцениваться положительно. Если появилась нежелательная экономическая тенденция, следует искать причины возникшего положения и детализировать анализ.

Кроме перечисленных показателей необходимо определить динамику структуры оборотных средств за ряд лет, составить статистический ряд, выделить наилучшие достигнутые значения, наихудшие и оптимальные, на которые следует ориентироваться в процессе управления оборотными средствами.

2) Длительность одного оборота в днях (Доб) определяется по одной из следующих формул:

Доб = Д / Коб или Доб = Д × ОБС / РП,

где Д – количество календарных дней в периоде (принимается 360, 90, 30).

Показатель длительности оборота дает возможность проанализировать период оборачиваемости оборотных средств по отдельным их элементам и группам. Величина производственных запасов и их оборачиваемость характеризует работу снабженческих организаций. Величина незавершенного производства показывает, как работают производственные подразделения. Размер остатков готовой продукции на складе выявляет уровень организации сбыта продукции и работу службы маркетинга.

3) Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) – показатель обратный коэффициенту оборачиваемости, определяемый как отношение среднегодового остатка оборотных средств к годовому объему реализации продукции:

Кз = ОБС / РП.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей организаций в современных условиях и достигается следующими путями.

На стадии создания производственных запасов – внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства – внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, развитие стандартизации производства; совершенствование форм организации производства и системы экономического стимулирования рационального использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

На стадии обращения – приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, изготовление продукции из сэкономленных материалов; тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. А относительное высвобождение (DОБС) учитывает изменение объема реализованной продукции и определяется по формуле

,

где ОБСо и ОБСб – оборотные средства соответственно в отчетном и базисном году, р.;

РПо и РПб – объем реализованной продукции соответственно в отчетном и базисном году, р.

Таким образом, относительно высвобожденные оборотные средства более точно характеризуют достигнутую их экономию.





Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 2418 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!



studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.013 с)...