Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Необходимым элементом анализа финансового состояния является изучение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются величиной прибыли или убытка.
Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:
характеризует финансовый результат деятельности предприятия, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а также насколько продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли она спрос;
является основой экономического развития предприятия. Прибыль выступает как один из основных источников расширенного воспроизводства. Таким образом, прибыль – часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.
Как финансовый результат деятельности предприятия, прибыль характеризуется многоаспектной ролью и многообразием форм, в которой она выступает. Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.
По источникам формирования выделяют прибыль от продажи продукции, работ, услуг и прибыль от прочей реализации. Прибыль от продажи продукции, работ, услуг является основным видом прибыли на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой деятельности предприятия. Прибыль от прочей реализации представляет доход от продажи неиспользуемых основных фондов, нематериальных активов, а также доход от участия в совместных предприятиях, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, штрафы, пени и неустойки полученные и т.п.
По видам деятельности выделяют прибыль от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная прибыль является результатом производственно–сбытовой или основной для данного предприятия деятельности. Результат инвестиционной деятельности частично отражается в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично – в прибыли от реализации имущества. Кроме этого, результаты инвестиций отражаются на операционной прибыли, когда инвестиции превращаются в реальные активы по расширению, обновлению и модернизации производства. Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем среднерыночные условия. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль на вложенный собственный капитал путем использования эффекта финансового левериджа.
По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, прибыль до налогообложения, чистую прибыль. Маржинальная прибыль – это разница между выручкой –нетто и прямыми производственными затратами по реализованной продукции. Прибыль до налогообложения характеризует общий финансовый результат предприятия. Прибыль до налогообложения представляет собой сумму финансового результата от обычной деятельности и прочих доходов и расходов. Чистая прибыль – это сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль, часть чистой прибыли, направляемая на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль – та, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия.
По характеру инфляционной очистки прибыли различают номинальную и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.
По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль отчетного года, прибыль предыдущего года и планируемая прибыль.
Приведенный перечень классификационных признаков не отражает всего многообразия видов прибыли, используемых в научной терминологии и практике работы предприятия.
Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи: оценка динамики и структуры показателей прибыли за период; факторный анализ прибыли; анализ прочих доходов и расходов; выявление резервов роста прибыли.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской отчетности – формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Такая оценка может быть дана на основе горизонтального, вертикального и трендового (при долгосрочных сравнениях) методов анализа.
Данные для оценки динамики показателей прибыли приводятся в таблице №4.
Таблица №4 – Анализ структуры и динамики прибыли предприятия
Показатели | Абс. знач-е, тыс. руб. | Уд. веса, % | Изменения | |||||
нач. | кон. | нач. | кон. | в абс. вел., тыс. руб. | в уд. весах, % | темпы прироста,% | в % к изменению выручки | |
1. Выручка | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 2,62 | 100,00 | |||
2. Себестоимость | 68,38 | 84,96 | 16,58 | 27,51 | 718,00 | |||
3. Валовая прибыль | 31,62 | 15,04 | -23311 | -16,58 | -51,20 | -618,00 | ||
4. Комм-кие расходы | 0,30 | 0,69 | 0,39 | 137,62 | 15,62 | |||
5. Упр-кие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | 0,00 | |||
6. Прибыль (убыток) от продаж | 31,33 | 14,35 | -23900 | -16,97 | -52,99 | -633,62 | ||
7. Доходы от участия в других организациях | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | 0,00 | |||
8. % к получению | 0,11 | 0,02 | -130 | -0,09 | -80,75 | -3,45 | ||
9. % к уплате | 0,05 | 0,75 | 0,70 | 1373,33 | 27,31 | |||
10. Прочие доходы | 0,78 | 0,33 | -634 | -0,45 | -56,81 | -16,81 | ||
11. Прочие расходы | 3,20 | 3,82 | 0,62 | 22,47 | 27,47 | |||
12. Прибыль (убыток) до налогообложения | 28,96 | 10,13 | -26730 | -18,83 | -64,11 | -708,64 | ||
13. Текущий налог на прибыль | 5,22 | 1,87 | -4742 | -3,34 | -63,15 | -125,72 | ||
14. Чистая прибыль (убыток) | 23,74 | 8,26 | -21988 | -15,49 | -64,31 | -582,93 |
Согласно данным таблицы финансовые результаты деятельности предприятия за период ухудшились: чистая прибыль сократилась на 21988 тыс. рублей, ее доля в выручке уменьшилась почти в три раза с 23,74% до 8,26%. Все показатели прибыли за период имели такую же отрицательную динамику:
1) прибыль от продаж сократилась на 23900 тыс. рублей, ее доля в выручке уменьшилась на 16,97%;
2) валовая прибыль снизилась на 23311 тыс.рублей, что привело к снижению ее доли на 16,97%.
Снижение показателей прибыли сопровождалось ростом выручки на 3772 тыс. рублей и увеличением себестоимости на 27083 тыс.рублей, что повлекло за собой изменение структуры «Отчета о прибылях и убытках»: рост доли себестоимости на 16,58% привел к снижению доли валовой прибыли с 31,62% до 15,04%. Значительный рост затрат на производство не сопровождался адекватным приростом выручки – темп прироста выручки (2,62%) в 10 раз меньше темпов роста себестоимости (27,51%). Руководство предприятия не использует прочие виды доходов для формирования финансовых результатов – прибыль формируется исключительно за счет прибыли от продаж.
Снижение прибыли предприятия также было вызвано:
ростом коммерческих расходов на 589 тыс.рублей;
ростом процентов к уплате на 1030 тыс.рублей;
ростом прочих расходов на 1036 тыс.рублей:
снижением прочих доходов на 634 тыс. рублей;
снижением процентов к получению на 130 тыс. рублей.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 791 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!