Роль налогов в государственном бюджете ведущих зарубежных стран

Ведущую роль в мобилизации средств в государственный бюджет играют налоги. В основном за их счет создается финан­совая база для выполнения государством его функций и задач.

Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы; это обязательные платежи юридических и физических лиц, посту­пающие государству в заранее установленных законом раз­мерах и в определенные сроки.

Плательщиками налогов выступают рабочие, фермеры, слу­жащие, мелкие собственники, предприниматели, корпорации (акционерные общества, страховые компании, банковские мо­нополии и т. д.). Монополии, благодаря коммерческой тайне и различным льготам, предоставляемым им налоговым законода­тельством, уклоняются от уплаты части налогов. Кроме того, при определенных условиях даже те суммы, которые монополии вносят в государственную казну в виде налогов, они могут час­тично переложить на население через механизм цен и другими методами.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Налоги вы­полняют две основные функции — фискальную и peгулирующую. Фискальная функция была присуща налогам всегда. Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая функция налогов в ведущих зарубежных странах получила развитие в годы после Второй мировой войны.

Налоговая политика влияет на процессы накопления капита­ла, ускорение его концентрации и централизации, платежеспо­собный спрос населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла, т. е. регулирующая функ­ция налогов связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроизводства.

Основные элементы налога.

1. Субъект налога — лицо (юридическое или физическое), которое по закону является плательщиком налога.

2. Объект налога — предмет, наличие которого дает основа­ние для обложения его владельца налогом (земля, имущество и т.д.).

3. Источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, проценты).

4. Единица обложения — единица измерения объекта (например, гектар земли по поземельному налогу).

5. Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорцио­нальные и прогрессивные и соответственно налоги бывают рег­рессивные, пропорциональные и прогрессивные.

При регрессивных налогах процент изъятия дохода налога­ми уменьшается при возрастании дохода. Косвенные на­логи, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные. При пропорциональных налогах взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода. При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода. Различают простую и сложную про­грессию. При простой прогрессии ставка налога повыша­ется для всего дохода.

6. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим за­конодательством.

7. Налогооблагаемая база — доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Определяется он путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодатель­ством налоговых льгот.

8. Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая его субъ­ектом.

9. Налоговая система представляет собой совокупность на­логов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.