Прибыль и рентабельность коммерческих организаций (предприятий)

Прибыль в общем виде представляет собой превышение доходов от реализации продукции (товаров и услуг) над рас­ходами на производство и реализацию этой продукции (това­ров и услуг). Это один из наиболее важных показателей фи­нансовых результатов хозяйственной деятельности.

Прибыль как экономическая категория характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности.

Получение прибыли является результатов деятельности организации по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) на основе привлечения капитала, труда и основных средств.

Различают прибыль от реализации продукции, валовую прибыль (балансовую) и чистую прибыль.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) исчис­ляется в коммерческой организации как разница между до­ходами (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС, акциза) и суммой расходов на ее производство и реализацию в денежном выражении.

Пример. Выручка от реализации продукции в свободных ценах составила 180,0 тыс. руб. Расходы на производство и реализацию продукции — 120 тыс. руб. Ставка НДС — 20%. Данная продукция акцизом не облагается.

Выручка без налогов составит:

180,0 - (180,0 х 0,2) = 144,0 тыс. руб.

Прибыль: 144,0 - 120,0 = 24,0 тыс. руб.

На предприятиях торговли прибыль от реализации това­ров определяется как сумма выручки-нетто (выручка за вы­четом НДС, других налогов) за вычетом покупной стоимости реализованных товаров и суммы издержек обращения за про­жданные товары (с учетом общехозяйственных расходов).

Балансовая прибыль слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) реализации ос­новных средств и иного имущества организации и сальдо сумм внереализационных операций. Таким образом, балансовая врибыль отражает все результаты хозяйственной деятель­ности организации:

П_б = П_рп + П_рн + Д_в,

Где П_б — прибыль балансовая, руб;

П_рп — прибыль от реализации продукции, руб.;

П_рн — прибыль от реализации основных средств и иного существа, руб.;

Д_в — внереализационные доходы (сальдо).

Прибыль от реализации имущества (основных средств и ого имущества) определяется как разница между вырученной от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью (по балансу), скорректированной на коэффициент инфляции.

К внереализационным доходам относятся доходы, полу­ченные от внереализационных операций (виды таких опера­ций изложены выше), за минусом внереализационных рас­ходов, т. е. сумма сальдо по этим операциям.

Балансовая прибыль используется для оценки эффектив­ности производства, выявления динамики ее роста за период и определения общей рентабельности.

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоря­жении предприятия (организации) после уплаты всех нало­гов и сборов и используемая на развитие производства, об­разование денежных фондов и социальные нужды.

Согласно внесенным Государственной Думой в июле 2001 г. изменениям в Закон о налоге на прибыль предприятий про­слеживается заметное снижение налога. Налог на прибыль предприятий (организаций) стал составлять 24,0% облагае­мой прибыли, в том числе 7,5% в федеральный бюджет, 14,5% в региональные бюджеты, 2% в местные бюджеты.

С 1992 г. В Российской Федерации распределение балан­совой прибыли коммерческих предприятий и организаций осуществляется по следующей схеме (рис. 9.2).

Проблема получения и эффективного распределения при­были до сих пор остается нерешенной ввиду того, что далеко не каждое предприятие может разумно распределить и использовать полученный им доход. Деятельность предприя­тий на началах коммерческого расчета приводит к тому, что прибыль выступает не только в качестве главного результа­та финансово-хозяйственной деятельности, но и источника удовлетворения разнообразных потребностей самого предпри­ятия и государства в целом. Прибыль предприятий — важ­ный источник финансирования развития производственной деятельности предприятия и обеспечения других внутрихо­зяйственных потребностей. Постоянно возрастает роль при­были в формировании бюджетных и внебюджетных фондов. Важнейшее требование, которое предъявляется к распреде­лению прибыли на предприятии, заключается в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширен­ного производства на основе установления оптимального со­отношения между денежными средствами, направленными на потребление и накопление.

Распределение прибыли не является только внутренней проблемой предприятия, так как имеет более широкий социальный и экономический диапазон. Экономически обоснован­ны система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и обеспечить производственные материальные и социальные нужды предприятий.

В практике коммерческих предприятий и налоговых органов выделяют также налогооблагаемую прибыль, которая исчисляется специальным расчетом.

Налогооблагаемая прибыль равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму отчислений: в уставный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; рентных платежей в бюджет; прибыли от производства и реализации сельскохозяйственной продукции; доходов по ценным бумагам и от долевого участия в дея­тельности других предприятий.

Прибыль характеризует достигнутый предприятием ре­зультат (эффект) в сумме, которая, являясь абсолютной ве­личиной, еще не характеризует финансовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансо­во-хозяйственной деятельности применяется показатель рентабельности, характеризующий прибыльность по уровню.

Для определения рентабельности производства используется балансовая прибыль. Различают рентабельность продукции, а также рентабельность активов.

Рентабельность предприятия рассчитывается как отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции (выручке) или к общим затратам на производство, или к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств:

В — выручкаот реализации продукции, руб.;

3 — затраты на производство, руб.;

С_оф — среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

С_оо — среднегодовая сумма оборотных средств, руб.

Рентабельность продукции рассчитывается как отноше­ние суммы прибыли, полученной от реализации конкретной продукции, к полной себестоимости продукции:

где О — оборот (выручка) от продажи товаров, руб.

Рентабельность активов рассчитывается как соотношение сальдированного финансового результата (прибыль мину убыток) и итога актива баланса.

Основными факторами роста прибыли и рентабельности на коммерческом предприятии являются:

• увеличение доходов (выручки) от реализации продук­ции (работ, услуг);

• снижение расходов и, следовательно, себестоимости продукции (работ, услуг).

На увеличение суммы доходов (выручки) оказывают влияние объем реализованной продукции (в натуральном выражении) и цены. Объем реализованной продукции зависит только от предприятия и его факторов производства (предметов труда, средств труда и трудовых ресурсов). Одним из вещественных факторов роста объема продукции является повышение производительности труда за счет роста квалификации работников, повышения фондовооруженности, улучшения организации труда, повышения качества продукции.

Существенное влияние на объем реализации продукции (выручку) оказывает уровень цен.