Методы исчисления продукции страхования

Страховая деятельность — это предоставление институциональным единицам финансовой защиты от последствий каких-либо неблагоприятных событий (рисков). В процессе этой деятельности страховые компании аккумулируют средства держателей страховых полисов, выплачивающих страховые премии в соответствии с условиями договора, и за счет этих ресурсов выплачивают им страховые возмещения при наступлении страхового случая. Таким образом, страховая деятельность является одной из форм финансового посредничества, в ходе которой происходит перераспределение средств между институциональными единицами и производятся услуги, оплачиваемые держателями страховых полисов.

Страховая деятельность в Российской Федерации в настоящее время охватывает следующие виды добровольного и обязательного страхования:

• страхование жизни;

• страхование пенсий и ренты;

• другое личное страхование (от несчастных случаев и болезней, пассажиров и др.);

• медицинское;

• имущества граждан и субъектов хозяйствования (в том числе транспортных средств, грузов, финансовых рисков);

• ответственности (в том числе за неисполнение обязательств владельцев автотранспортных средств, перевозчиков, профессиональной ответственности, предприятий — источим ков повышенной опасности и др.);

• прочие виды.

Как правило, страховые компании не взимают с держателей страховых полисов плату за свои услуги в явной форме, поэтому их стоимость приходится оценивать косвенным образом на основе данных о финансовых ресурсах страховых компаний и их использовании.

Финансовые ресурсы страховых компаний складываются из двух частей:

1) страховые премии;

2) доход от инвестирования страховых технических резервов.

При расчете выпуска услуг страхования, произведенных в отчетном периоде, учитываются фактически заработанные страховые премии, т.е. та часть подлежащих уплате в отчетном периоде страховых премий, которая покрывает риски, наступившие в течение отчетного периода; другая их часть, предназначенная для покрытия рисков (выплаты страховых возмещений) в следующих периодах, относится к страховым техническим резервам, которые образуются у страховых компаний в силу нескольких причин — в частности, временного лага между поступлением страховых премий и выплатой страховых возмещений. Значительную часть составляют так называемые актуарные резервы, создаваемые по договорам страхования жизни. Накопленные страховые технические резервы инвестируются в различные финансовые или нефинансовые активы (например, в ценные бумаги или недвижимость) с целью получения инвестиционного дохода. Этот доход оказывает значительное влияние на размер страховых премий, так как позволяет устанавливать их на более низком уровне, тем самым, повышая конкурентоспособность страховой компании. В расчетах выпуска услуг страхования получение инвестиционного дохода рассматривается как дополнительные страховые премии.

Хотя страховыми техническими резервами распоряжаются и управляют страховые компании, в СНС они учитываются как финансовые активы держателей страховых полисов. Поэтому доход от инвестирования страховых резервов относится к держателям страховых полисов и учитывается в составе доходов от собственности (доходы от собственности, вмененные держателям страховых полисов).

Финансовые ресурсы страховых компаний используются на финансирование следующих технических расходов:

1) выплаты страховых возмещений;

2) прирост актуарных резервов, включая резервы по страхованию с участием в прибылях.

При расчете выпуска услуг страхования, произведенных в отчетном периоде, учитываются страховые возмещения, срок выплаты которых приходится на отчетный период в связи с наступлением страхового случая.

Прирост актуарных резервов и резервов по страхованию с участием в прибылях в большинстве случаев относится к страхованию жизни, но иногда эти резервы могут относиться и к другим видам страхования, при которых имеет место накопление капитальных сумм и страховые возмещения выплачиваются не единовременно, а периодически (как аннуитеты).

Разность между величинами финансовых ресурсов и технических расходов представляет собой сумму, остающуюся в распоряжении страховой компании для покрытия ее издержек и обеспечения прибыли. Поэтому она принимается для измерения стоимости выпуска услуг страхования. Таким образом, выпуск услуг страхования рассчитывается по следующей формуле:

страховые премии (фактически заработанные)

плюс дополнительные премии (инвестиционный доход)

минус страховые возмещения (срок выплат которых наступил)

минус прирост актуарных резервов (включая резервы по страхованию

с участием в прибылях)= выпуск услуг страхования.

Если за какие-то услуги страховые компании взимают с клиентов прямую плату, то она должна быть добавлена к выпуску услуг страхования.

Разновидностью страховой деятельности является деятельность негосударственных пенсионных фондов — отдельных институциональных единиц, занимающихся пенсионным обеспечением участников этих фондов на основании договоров. Выпуск услуг негосударственных пенсионных фондов рассчитывается следующим образом:

пенсионные взносы плюс инвестиционный доход от размещения пенсионных взносов минус пенсионные выплаты минус прирост пенсионного резерва = выпуск услуг негосударственных пенсионных фондов.

Страховую деятельность, которая охватывает только деятельность страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов, относящихся к сектору финансовых корпораций, следует отличать от деятельности государственных фондов социального страхования, являющихся частью сектора государственного управления. В Российской Федерации к последним относятся следующие государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Выпуск этих фондов, как и других единиц сектора государственного управления, оценивается в размере их текущих затрат, включая потребление основного капитала.

Выпуск услуг страхования отражается в счете товаров и услуг в составе ресурсов; в использовании он распределяется между потребителями этих услуг (предприятиями и организациями, домашними хозяйствами и нерезидентами) и показывается, соответственно, в промежуточном потреблении, конечном потреблении домашних хозяйств и экспорте услуг.

В текущих счетах и счетах накопления СНС операции по страхованию отражаются следующим образом.

Выпуск услуг страхования отражается в счете производства для сектора финансовых учреждений.

Потребление услуг страхования предприятиями и организациями отражается в составе промежуточного потребления в счетах производства для соответствующих секторов.

В счетах распределения первичных доходов отражается доход от инвестирования страховых технических резервов как доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов. Для сектора финансовых корпораций он показывается как выплаченный доход от собственности, для других секторов — как полученный.

В счетах вторичного распределения доходов отражаются чистые страховые премии как текущие трансферты, полученные сектором финансовых корпораций от других секторов, и страховые возмещения — как текущие трансферты, переданные сектором финансовых корпораций другим секторам. Страховые премии и возмещения показываются в этих счетах без премий и возмещений по страхованию жизни. Несмотря на сходство страхования жизни и других видов страхования, некоторые связанные с ними операции по-разному отражаются в счетах СНС.

Чистые страховые премии определяются как сумма фактически заработанных страховых премий и дохода от инвестирования технических резервов страхования за вычетом оплаты услуг страхования (выпуска). По общему итогу чистые страховые премии должны быть равны страховым возмещениям.

Страховые премии и возмещения по страхованию жизни не показываются в счетах вторичного распределения доходов, а отражаются в сальдированном виде в финансовых счетах как прирост чистой стоимости активов домашних хозяйств в резервах по страхованию жизни и как прирост обязательств финансовых корпораций.

Прирост страховых технических резервов показывается в финансовом счете как увеличение обязательств финансовых корпораций и прирост финансовых активов других секторов.

Страховые компании-резиденты могут оказывать страховые услуги нерезидентам (домашним хозяйствам и предприятиям). Соответственно, домашние хозяйства и предприятия-резиденты могут покупать страховые полисы у зарубежных страховых компаний. В первом случае стоимость услуг страхования должна отражаться в составе экспорта услуг, во втором случае — в составе импорта услуг. Эти операции показываются в счете товаров и услуг и в счетах «остального мира».

Приведем пример, поясняющий отражение операций по страхованию в счетах СНС.

Для упрощения примем, что финансовые компании (сектор финансовых корпораций) оказали услуги по страхованию жизни домашним хозяйствам и по другим видам страхования — нефинансовым предприятиям. В связи с этим в СНС регистрируются следующие операции.

Операции	Страхование жизни	Другие виды страхования
1. Страховые премии (фактически заработанные)
2. Доход от инвестирования страховых резервов
3. Страховые возмещения
4. Прирост страховых технических резервов
5. Выпуск услуг страхования:
а) для страхования жизни (1 +2-3-4)		-
б) прочие виды страхования (1 + 2-3)	-
6. Чистые страховые премии (1 +2-5)	-

В табл. 15.1-15.3 показано отражение этих операций в счетах СНС.

Таблица 15.1 - Счет товаров и услуг

	Ресурсы	Использование
Выпуск услуг:
• по страхованию жизни
• по прочим видам страхования
Промежуточное потребление
Конечное потребление
Итого

Таблица 15.2 - СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

	Финансовые корпорации	Домашние хозяйства	Всего
	Использование	Ресурсы	Использование	Ресурсы	Использование	Ресурсы
Счет производства
Выпуск
Счет распределения первичных доходов
Доходы от собственности
Счет использования располагаемого дохода
Расходы на конечное потребление
Финансовый счет
Страховые технические резервы (прирост)
Наличные деньги и депозиты (прирост)			-1
Итого

Таблица 15.3 - ДРУГИЕ ВИДЫ СТРАХОВАНИЯ (КРОМЕ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ)