Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств на особых счетах преду­смотрен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета (РБ и РФ):

55/1 «Аккредитивы»

55/2 «Чековые книжки»

55/3 «Депозитные счета» и др.

Зачисление средств на специальные банковские счета отра­жается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Ис­пользование депонированных на специальных счетах средств от­ражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Субсчет 55/1 «Аккредитивы» используют организации, при­меняющие формы расчетов с использованием аккредитивов. От­крывается аккредитив покупателем для расчетов с поставщиком за счет собственных средств организации или за счет полученно­го кредита путем депонирования указанной в заявлении на ак­кредитив суммы на специальном счете. В бухгалтерском учете при этом отражаются следующие записи:

Д 55/1 К 51 - на сумму аккредитива, выставленного за счет соб­ственных средств организации;

Д 55/1 К 66, 67 - на сумму аккредитива, вы­ставленного за счет кредитов банка.

Погашение задолженности поставщику за поставленные цен­ности, выполненные работы, оказанные услуги за счет открытого аккредитива отражается бухгалтерской записью:

Д 60 К 55/1

Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на тот счет, за счет которого он был открыт, и в учете отражается запись:

Д 51 К 55/1 или Д 66, 67 К 55/1

Аналитический учет по субсчету 55/1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

Субсчет 55/2 «Чековые книжки» используется при осущест­влении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью че­ков и чековых книжек. Для получения чековой книжки организа­ция представляет в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

При депонировании средств на сумму чековой книжки на счете специального режима в бухгалтерском учете отражается запись:

Д 55/2 - К 51, 52

Полученная организацией чековая книжка учитывается в со­ставе бланков строгой отчетности по дебету забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности» (РБ). Чековая книжка выдается под отчет работнику организации, которому поручено осущест­влять расчеты за товары, услуги с использованием чеков. В бух­галтерии передача чековой книжки под отчет работнику и воз­врат ее в организацию после расчетов с поставщиками и подряд­чиками отражается записями по забалансовому счету:

К 006 - на сумму выданной работнику чековой книжки;

Д 006 - на сумму остатка средств на чековой книжке после расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет на забалансовом счете ведется по каж­дому виду бланков строгой отчетности и по местам их нахожде­ния (хранения).

На балансовых счетах при осуществлении расчетов посред­ством чеков из чековой книжки в бухгалтерии отражаются сле­дующие записи:

Д 10, 41 К 60 - на стоимость материалов (това­ров или услуг), полученных от поставщика, с которым оплата про­изведена посредством чека.

Поставщик полученные чеки представляет в обслуживающее отделение банка для оплаты. Банк поставщика пересылает в банк плательщика, в котором зарезервированы средства для оплаты по чековой книжке, чек для оплаты. На сумму оплаченных чеков банк предоставляет плательщику выписку, и в бухгалтерии поку­пателя (заказчика) формируется запись:

Д 60 К 55/2 - на сумму чека, выпи­санного работником организации (подотчетным лицом) и предъяв­ленного представителю поставщика в оплату за полученные товар­но-материальные ценности, оказанные услуги.

Субсчет 55/3 «Депозитные счета » открывается организацией в бан­ках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

При размещении свободных денежных средств на депозит­ном (вкладном) счете в банке в бухгалтерии отражаются записи:

Д 55/3 К 51,52 - при размещении денежных средств

По окончании срока действия договора банковского вклада денежные средства возвращаются с депозитного счета на расчет­ный или валютный счета и в бухгалтерии отражаются:

Д 51,52 К 55/3 - при возвращении денежных средств

Начисление и поступление доходов (процентов) по договору банковского вклада (депозита) отражается бухгалтерскими запи­сями:

Д 76 К 91/1 - при начислении доходов, причитающихся организации к по­лучению;

Д 51,52 К 76 - при поступлении в организацию доходов по депозитному вкладу.