D. Все операции, связанные со страхованием жизни

17.51 В этом разделе описывается, каким образом записи в счетах для отражения страхования жизни отличаются от отражения страхования, кроме страхования жизни. Как и для страхования, кроме страхования жизни (но на практике это больше относится к страхованию жизни), операции в соответствии с договором страхования жизни, который квалифицируется как социальное страхование, отражаются не так, как описано здесь, а так, как описано в части 2 этой главы. Основное различие между обычным договором страхования жизни и договором, который квалифицируется как социальное страхование, состоит в том, что при первом выплаты рассматриваются, главным образом, как уменьшение капитала, отражаемое в финансовом счете. Для договора страхования, который квалифицируется как социальное страхование, выплаты (пенсии) отражаются как доход в счете вторичного распределения доходов. Причина различного подхода состоит в том, что индивидуальный договор страхования, который не относится к социальному страхованию, заключается полностью по инициативе держателя полиса. Договоры, которые квалифицируются как социальное страхование, отражают участие третьей стороны, обычно органов государственного управления или работодателя, побуждающих или обязывающих держателя полиса создавать резервы для получения дохода при выходе на пенсию. Отдельное рассмотрение всех платежей, производимых по программам социального страхования, включая индивидуальные договоры страхования, показывает, насколько успешной является социальная политика по обеспечению дохода для пенсионеров.

17.52 Держателем полиса страхования жизни всегда является физическое лицо. (Если компания заключает договор страхования жизни для работника, это должно рассматриваться в СНС как страхование на срок и, следовательно, как страхование, кроме страхования жизни.) Таким образом, операции по страхованию жизни имеют место только между страховыми корпорациями и домашними хозяйствами – резидентами и нерезидентами. С производством услуг страхования корреспондирует стоимость услуг, потребленных домашними хозяйствами, в составе расходов на конечное потребление и экспорта. Инвестиционный доход, вмененный держателям страховых полисов, рассматривается как дополнения к премиям. Однако в случае страхования жизни премии и возмещения не показываются раздельно и не трактуются как текущие трансферты. Вместо этого они составляют компонент операции, отражаемой в финансовом счете на чистой основе; соответствующий финансовый актив называется «права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам».

17.53 В счетах отражаются четыре пары операций: две пары относятся к производству и потреблению услуг страхования, одна пара показывает отнесение инвестиционного дохода к держателям полисов и одна пара показывает изменение прав на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам:

а. Выпуск деятельности по страхованию жизни отражается в счете производства для страховых корпораций.

b. Стоимость потребленных услуг отражается как расходы на конечное потребление, подлежащие уплате домашними хозяйствами, в счете использования располагаемого дохода или как подлежащие уплате остальным миром (экспорт домашним хозяйствам-нерезидентам). Домашние хозяйства могут также производить платежи страховщикам-нерезидентам. Такие платежи рассматриваются как импорт услуг страхования.

с. Инвестиционный доход, вмененный держателям полисов страхования жизни, отражается в счете распределения первичных доходов. Бонусы, заявленные в договорах страхования жизни, рассматриваются как распределенные держателям полисов, даже если они превышают инвестиционный доход, полученный учреждением, предоставившим бонус. Инвестиционный доход отражается как подлежащий выплате страховыми корпорациями и подлежащий получению домашними хозяйствами-резидентами или домашними хозяйствами-нерезидентами в остальном мире.

d. В финансовом счете статья «изменение прав на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам» показывается как изменение в активах домашних хозяйств и остального мира и изменение в обязательствах страховых корпораций. Она равна фактическим страховым премиям, плюс дополнения к премиям (равные инвестиционному доходу, вмененному держателям полисов), минус стоимость потребленных услуг и минус страховые выплаты, срок которых наступил.

17.54 Пример этих потоков показан в таблице 17.2.