Правила подготовки отчета о результатах проверки

По результатам каждой проверки эффективности использования государственных средств подготавливается отчет, в котором должны быть ясно и четко указаны: цели данной проверки и период времени, который она охватывала; характеристика проверяемой сферы, программы или направления деятельности объекта проверки; вопросы и объекты проверки; критерии оценки эффективности, использованные для целей данной проверки; методы сбора данных и формирования доказательств; заключения, выводы и рекомендации, сделанные по итогам проверки.

Порядок действий

в процессе организации и проведения аудита эффективности

I. Планирование проверки

	Порядок выбора темы и объектов проверки
1.	Провести предварительную работу по сбору информации для определения темы и объектов проверки в контролируемой сфере: · изучить материалы соответствующих отчетов о расходовании бюджетных средств за последние годы; · выяснить, проводились ли в предшествующий период проверки в данной сфере и объектах Счетной палатой или другими контролирующими органами, и каковы их результаты; · подобрать и изучить имеющиеся публикации в средствах массовой информации; · ознакомиться с материалами заседаний Правительства, коллегий федеральных органов, комитетов и комиссий палат Федерального Собрания; · изучить соответствующие законодательные и нормативные акты; · собрать информацию о результатах деятельности возможных объектов проверок, об имеющихся рисках и проблемах; · провести встречи и беседы с руководителями и специалистами соответствующих министерств, ведомств и других организаций, а также с независимыми экспертами.
2.	Создать папку (структуру файлов) рабочих документов для систематизации собираемой информации.
3.	Определить на основе анализа собранной информации тему и объекты проверки, используя критерии: · социально-экономическая значимость; · степень рисков; · оценка возможных результатов; · объем используемых государственных средств; · проведение предшествующих проверок.
4.	Подготовить обоснование для включения данной темы в план работы Счетной палаты на очередной год.
5.	Составить предварительную смету финансовых расходов (командировочные и транспортные расходы, оплата договоров привлекаемых специалистов) и трудовых затрат (человеко-дней).
6.	Подготовить предложения по составу группы проверяющих, в том числе, с указанием, специалистов каких областей знаний требуется привлечь для осуществления проверки.
7.	Включить тему проверки в план работы Счетной палаты на очередной год.
8.	Оформить распоряжение Счетной палаты о проведении проверки.
9.	Провести рабочее совещание группы проверяющих, обсудить на нем вопросы организации проверки.
	Порядок предварительного изучения объектов проверки
10.	Составить план предварительного изучения объектов проверки, включающий: · перечень изучаемых объектов; · конкретные вопросы для изучения деятельности каждого объекта проверки; · источники получения информации; · сроки изучения; · распределение членов группы проверяющих по конкретным вопросам и объектам изучения; · сроки представления членами группы материалов изучения и подготовки отчета о предварительном изучении объектов.
11.	Подготовить и направить в проверяемые организации запросы о предоставлении необходимой информации.
12.	Определить список основных заинтересованных лиц, с которыми необходимо контактировать, включающий: · потенциальных консультантов из числа независимых экспертов; · руководителей и специалистов министерств и ведомств; · членов и сотрудников аппарата соответствующих парламентских комитетов и комиссий; · контактных лиц в региональных органах исполнительной власти; · руководителей и специалистов проверяемых организаций.
13.	Оформить удостоверения на право проведения проверки.
14.	Подготовить график командировок для изучения объектов проверки и оформить командировочные удостоверения.
15.	Осуществить в соответствии с планом сбор и анализ необходимой информации по теме проверки и о деятельности проверяемых организаций, включающей: · законодательные и нормативные акты; · формы и направления использования государственных средств; · отчеты и планы работы; · организационную структуру и условия работы; · результаты работы; · основные риски; · системы и механизмы контроля.
16.	Выяснить мнение и получить консультации основных заинтересованных лиц по проблемам, связанным с предметом проверки.
17.	Провести встречи с руководителями и специалистами проверяемых организаций, на которых: · информировать их о теме и времени планируемой проверки; · выяснить, что они считают ключевыми вопросами в деятельности организации; · получить их мнение о существующих рисках и проблемах в решении стоящих перед ней задач; · обсудить источники определения критериев и возможность их применения для оценки эффективности в рамках данной проверки.
18.	Подготовить отчет о результатах изучения темы проверки и проверяемых организаций, включающий краткое описание и характеристику: · проверяемой сферы, состояния ее законодательного и нормативного обеспечения; · выполнения задач и осуществления основных направлений деятельности проверяемых организаций; · достижения запланированных целей и результатов в проверяемой сфере и деятельности объектов проверки; · существующих внешних и внутренних рисков; · возможных целей и потенциальных вопросов проверки; · предлагаемых критериев оценки эффективности и мнения руководства проверяемой организации в отношении их применения для целей проверки; · подходов и методов, которые необходимо использовать при проведении проверки; · возможных результатов проверки; · список предлагаемых внешних консультантов.
19.	Выяснить мнение руководства проверяемой организации в отношении критериев, выбранных для оценки эффективности использования государственных средств в целях данной проверки.
	Порядок подготовки к осуществлению проверки
20.	Подготовить и утвердить программу проведения проверки, содержащую: · цели проверки и проверяемый период; · перечень вопросов и объектов проверки; · критерии оценки эффективности; · методику проведения проверки; · график проведения проверки; · состав группы проверяющих; · срок представления отчета о результатах проверки в Коллегию Счетной палаты.
21.	Оформить договоры подряда с привлекаемыми внешними консультантами.
22.	Подготовить рабочий план проведения проверки, включающий: · наименование объектов проверки; · проверяемые вопросы на каждом объекте; · методы сбора фактических данных и доказательств; · источники собираемой информации; · сроки проверки; · ответственных исполнителей.
23.	Подготовить график выездов на объекты для осуществления проверки и оформить командировочные удостоверения.
24.	Провести рабочее совещание группы проверяющих, обсудить на нем вопросы проведения проверки.

II. Проведение проверки

25.	Осуществить сбор фактических данных и доказательств на объектах проверки в соответствии с выбранными методами.
26.	Оформить акты по результатам проверки на объектах.
27.	Подготовить заключения о соответствии фактических данных, полученных в процессе проверки, утвержденным критериям оценки эффективности.
28.	Провести, при необходимости, дополнительный сбор фактических данных и доказательств.
29.	Определить причины выявленных неэффективных результатов деятельности объектов проверки и сформулировать выводы по каждой цели проверки.
30.	Подготовить рекомендации по устранению выявленных в результате проверки недостатков в целях повышения эффективности использования государственных средств.
31.	Направить выводы и рекомендации по результатам проверки для ознакомления руководству проверенных организаций.

III. Подготовка отчета о результатах проверки

32.	Подготовить проект предварительного отчета о результатах проверки, обсудить его на совещании членов группы проверяющих, внутренних и внешних экспертов и консультантов.
33.	Внести в проект предварительного отчета необходимые изменения по результатам его обсуждения.
34.	Получить в письменном виде замечания и предложения от руководства проверенных объектов относительно подготовленных выводов и рекомендаций по результатам проверки.
35.	Доработать текст проекта отчета с учетом полученных замечаний и предложений.
36.	Направить проект отчета на рассмотрение аудитора Счетной палаты и доработать его с учетом сделанных замечаний.
37.	Представить окончательный отчет о результатах проверки в Коллегию Счетной палаты, включающий: · цели данной проверки; · период времени, который охватывала проверка; · краткую характеристику проверяемой сферы, программы или направления деятельности объекта проверки; · перечень объектов проверки; · критерии оценки эффективности; · заключения и выводы; · рекомендации; · замечания руководителей проверенных организаций.
38.	После утверждения отчета Коллегией Счетной палаты подготовить сообщение о результатах проверки для средств массовой информации.
39.	Подготовить материалы для пресс-конференции об итогах проверки.
40.	Подготовить краткое резюме о результатах проверки (не более 1 страницы) и направить его в Департамент организационной работы и контроля для включения в проект отчета о работе Счетной палаты.

План

предварительного изучения объектов для проведения проверки__________________________ ________________________________________________________________

(указывается тема проверки)