Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Заняття 7: " Використання суттєвості в процесі аудиту "
Завдання 1
В таблиці наведено умовні базові показники з фінансової звітності підприємства.
Розрахунок рівня суттєвості
Базовий показник | Значення (тис. грн.) | Рівень суттєвості (%) | Розмір суттєвості (тис. грн.) |
Балансовий прибуток | 5% | ||
Нетто-виторг | 2% | ||
Валюта балансу | 2% | ||
Власний капітал | 10% | ||
Сукупні витрати | 2% |
Необхідно:
Визначити загальний рівень суттєвості за консервативним методом та за середнім показником.
Завдання 2
Аудитор має наступні дані:
Звіти про фінансові результати за три періоди (тис. грн.)
Показники | за 2011р. | за ІІ півріччя 2011р. | за І півріччя 2012р. |
Виручка від реалізації | 15 910 | 7 629 | 8 437 |
Собівартість реалізованих товарів | 14 167 | 6 797 | 6 990 |
Прибуток від реалізації | 1 743 | 1 447 | |
Інші операційні витати | |||
Прибуток від фінансово – господарської діяльності | 1 210 | 1 013 | |
Позареалізаційні витрати | |||
Прибуток звітного періоду | 1 210 | ||
Податок на прибуток | |||
Кошти що відволікалися | |||
Нерозподілений прибуток звітного періоду |
Баланс на 01.01. 2014 р. (тис. грн.)
Показники | Сума | Показники | Сума |
Необоротні активи | ?? | Власний капітал | 7 809 |
Основні засоби, нематеріальні активи | 6 425 | Статутний капітал | 4 453 |
Довгострокові фінансові вкладення | Резервний капітал | 2 052 | |
Всього необоротні активи | 6 958 | Нерозподілений прибуток | 1 304 |
Оборотні активи | 4 598 | Зобов’язання | ?? |
Запаси | Довгострокові позикові кошти | ||
Дебітори, короткострокові вкладення | 3 520 | Короткострокова кредиторська заборгованість | 3 261 |
Грошові кошти у касі та в банку | |||
БАЛАНС | 11 556 | БАЛАНС | 11 556 |
Додаткова інформація:
– виручка, що очікується на 01.01. 2015 р. = 17 000 000 грн.
– аудиторський гонорар за цей рік повинен скласти 20 000,00 грн.
– суттєвість у минулому році була встановлена на рівні 120 000,00 грн.
– в поточному році вона планується на рівні 90 000,00 – 100 000,00 грн.
– суттєвість прибутку від фінансово – господарської діяльності визначена на рівні – 5% (враховуються дані другого та першого півріч); від суми виручки – у рік, що очікується – 1%; від валюти балансу – 2 %.
Необхідно:
Перевірити правильність встановленого рівня суттєвості на стадії планування, використовуючи звітні дані за минулий рік та півріччя поточного року.
Завдання 3
В листопаді до аудиторської фірми "Альянс-аудит" надійшла пропозиція від фірми "МГМ" на аудит фінансової звітності за 2014 рік. Надається для перевірки звітність станом на 1.04.2014 р; на 1.07.2014 р. та на 1.10.2014 року.
Звіт про прибутки та збитки фірми "МГМ" (тис.грн.)
Назва показника | 1.04.2014 р. | 1.07.2014 р. | 1.10.2014 р. |
Виручка від реалізації | 54 050 | 68 900 | 98 000 |
Собівартість реалізованих товарів | 27 140 | 38 500 | 65 140 |
Витрати на збут | 3 500 | 6 800 | 8 200 |
Прибуток від реалізації | 23 410 | 23 600 | 24 660 |
Інші операційні доходи | 12 700 | 16 600 | 28 750 |
Інші операційні витрати | 8 900 | 9 100 | 15 700 |
Прибуток від фінансово – господарської діяльності | 27 210 | 31 100 | 37 710 |
Інші позареалізаційні доходи | |||
Інші позареалізаційні витрати | |||
Прибуток звітного періоду | 27 290 | 31 220 | 37 960 |
Податок на прибуток | 11 140 | ||
Нерозподілений прибуток звітного періоду | 18 248 | 20 080 | 23 420 |
Баланс фірми "МГМ" на 1.10.2014 р. (тис. грн.)
Показники | Сума | Показники | Сума |
Поза оборотні кошти | Власний капітал | ||
Основні засоби | 61 100 | Статутний капітал | 10 000 |
Нематеріальні активи | Фонди | 63 370 | |
Всього | 76 240 | Нерозподілений прибуток | 23 420 |
Оборотні засоби | Всього | 96 790 | |
Запаси | Кредитори | ||
Дебітори та аванси | 62 500 | Довгострокові залучені кошти | 19 700 |
Грошові кошти | 3 700 | Заборгованість працівникам | 5 700 |
Всього 75 500 | Заборгованість за єдиним соціальним внеском | ||
Заборгованість бюджету | |||
Заборгованість постачальникам | |||
Всього | 54 950 | ||
Баланс | 151 740 | Баланс | 151 740 |
Рівень суттєвості може бути встановлено:
– прибуток від фінансово – господарської діяльності = 5%;
– від виторгу = 2%; від валюти балансу = 2%;
– від власного капіталу = 10%; від загальних витрат = 2%.
Необхідно:
Визначити границі рівня суттєвості на 01.01.2014 р. з врахуванням корегування на 1.25.
Завдання 4
Ситуація 1. Під час планування аудиту було встановлено розмір межі суттєвості на рівні 2000 грн. для показника нерозподіленого прибутку.
За результатами проведеного аудиту було встановлено такі факти, що впливають на значення статей Звіту про фінансові результати:
– не включено до складу фінансових витрат відсотки нараховані за грудень звітного року - 900 грн.
– занижено суму податку на додану вартість на - 800 грн.
– включено до складу інших доходів від операційної діяльності зайве нарахований у минулому році податок на землю - 700 грн.
Ситуація 2. Під час планування аудиту було встановлено розмір межі суттєвості на рівні 5000 грн. для показника підсумку (валюти) балансу.
За результатами проведеного аудиту було встановлено такі факти, що впливають на значення статей Балансу:
– не проведено переоцінку фінансових інвестицій за методом участі у капіталі, внаслідок чого їх вартість занижена на – 9 000 грн.,
– занижено суму нарахованої амортизації основних засобів на – 2 800 грн.,
– не проведено коригування значення показника "Відстрочені податкові активи", внаслідок чого вони завищені на кінець звітного року на – 3 700 грн.
Ситуація 3. Під час планування аудиту було встановлено розмір межі суттєвості на рівні 1500 грн. для показника нерозподіленого прибутку.
За результатами проведеного аудиту було встановлено такі факти, що впливають на значення статей звіту про фінансові результати:
– до складу собівартості реалізованих товарів було включено балансову вартість реалізованих акцій на суму - 6000 грн.,
– занижено суму витрат на збут на - 450 грн.,
– завищено виручку від реалізації товарів на - 700 грн.
Необхідно:
Визначити суттєвість, виявлених аудитором помилок у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності.
Заняття 8:"Аудиторський ризик та його складові"
Завдання 1
15 січня 2014 до АФ "Промінь-аудит" звернулося ТОВ "Гаплик Інкорпорейтид" з пропозицією надати послуги по підтвердженню фінансової звітності товариства за 2013 рік.
ТОВ "Гаплик Інкорпорейтид" засноване у 2000 році. Частки у статутному капіталі розподілені наступним чином: генеральний директор – 25%; нерезидент – 45%, українська кампанія "АгроПром" – 30 %.
Вид діяльності товариства – оптова та роздрібна торгівля продуктами харчування, які імпортує самостійно. 10-15% обсягу продажу складає роздрібний товарооборот, 85-90% - оптовий оборот. Усього оптових покупців 10 з яких на три основних припадає 70% товарообороту.
Штат персоналу – 15 осіб. В бухгалтерії працює 3 особи.
ТОВ "Гаплик Інкорпорейтид" орендує складські та офісні приміщення.
У 2010 р. товариство перейшло на програму 1.С Бухгалтерія.
В усі минулі роки аудиторську перевірку звітності здійснювала фірма "БТР-аудит", яка надала також послуги по комп’ютеризації обліку
Обсяг роботи бухгалтерії наступний:
Роки | Квартали | Кількість кореспонденцій | Роки | Квартали | Кількість кореспонденцій |
1 150 2 700 | 4 840 6 590 7 680 9 710 | ||||
2 790 2 980 3 080 3 850 | 11 540 12 200 15 400 15 300 |
Необхідно:
Завдання 2
Підприємство-замовник здійснює роздрібну торгівлю через три магазини. У кожному з них декілька відділів.
Торік в магазинах було проведено аудиторську перевірку. В наявності є аудиторський висновок. У кожному з магазинів існує відділ внутрішнього контролю.
Необхідно:
Визначити, по яких параметрах аудитор проведе оцінку ризику аудитора.
Завдання 3
ПАТ "Форум" вибрала аудиторську фірму "Ельф-аудит" у перший раз. Договір з попередньою аудиторською фірмою був припинений через несвоєчасне надання аудиторського висновку.
У товариства є два структурних підрозділу. Головний офіс і перший підрозділ, що виробляє опалювальні системи для офісів і заводів перебувають в одному місці. Друге – перебуває в 250 км від першого, виробляє побутову електротехніку для населення. У кожному підрозділі є свій бухгалтер, у головному офісі складається консолідована фінансова звітність.
В останні роки перший підрозділ став дуже дохідним, у той час як рентабельність другого знизилася. Власники ПАТ "Форум" прийняла рішення щодо його продажу. При відсутності покупців воно буде ліквідовано.
Менеджери першого підрозділу відрізняються високим професіоналізмом. Власники сподіваються підняти курс акцій підприємства, повідомляючи результати діяльності по цьому підрозділу раніше, чим це зроблять конкуренти. Тому вони бажають, щоб аудиторський висновок по фінансовій звітності було підготовлено якомога раніше.
Журналістам, що висвітлюють аналіз бізнесу, вони оголосили, що прибуток за поточний рік по першому підрозділу перевищить торішню принаймні на 30%.
Необхідно:
Перелічити індикатори ризику й шляхи їх можливого подолання.
Завдання 4
ТОВ "Сонячне узбережжя" - це родинне підприємство, розташоване в Криму. Готель має 35 номерів, ресторан та 2 бари. У містечку, де розташований готель, двічі на рік організують фестивалі, які набули великої популярності.
Необхідно:
Виявити взаємозв'язки та фактори, які треба перевірити в процесі попереднього аналізу та визначення аудиторського ризику, виконуючи роботу в якості аудитора для ТОВ "Сонячне узбережжя".
Завдання 5
На СП "Опель" аудиторська перевірка буде проводитися вперше. На етапі попереднього планування аудиторами було встановлено, що:
– внутрішній контроль на підприємстві відсутній;
– головний бухгалтер на підприємстві закінчив інженерне - технологічний інститут, факультет інженерної механіки;
– право першого підпису має одна особа;
– графік документообігу не затверджений;
– виконавчий директор має вищу освіту за кваліфікацією бухгалтер;
– оглядом документів з інвентаризації встановлено, що інвентаризація проводилася тільки річна і відхилень за її результатами не виявлено за жодною позицією.
– з протоколів засідання правління стало відомо, що розглядались заяви двох акціонерів про несвоєчасну виплату дивідендів;
– на підприємстві високі прибутки, проте відрахування до дивідендного фонду здійсненні лише в обсязі 5% від суми прибутку;
Аудиторську перевірку за проханням адміністрації планується провести за 5 днів.
Необхідно:
1. Оцінити загальний ступінь внутрішнього ризику аудитора за окремими факторами;
2. Визначити коло питань, які потребують особливої увагу аудиторів при її плануванні аудиту;
3. Розробити рекомендації керівництву підприємства-замовника для виправлення виявлених недоліків.
Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 1508 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!