Тема 13. Доходи торговельного підприємства

Доходи, прибуток, рентабельність – це, перш за все, якісні показники діяльності будь-якого підприємства і торговельного зокрема. Саме тому вивчення теми треба почати з розгляду сутності цих економічних категорій, джерел їх утворення та ролі в діяльності підприємств торгівлі.

Джерелом утворення валового прибутку є торговельна націнка, яка має забезпечити покриття витрат діяльності підприємства та достатній (нормальний) прибуток від основної діяльності. Це – ціна торговельної послуги. Вона входить до роздрібної ціни товару (рис. 13.1).

Гуртова ціна підприємства	Акциз	ПДВ	Витрати діяльності	Прибуток	ПДВ	Витрати діяльності	Прибуток	ПДВ
Собівар-тість	Прибуток
Відпускна ціна підприємства	Надбавка гуртової торгівлі	Торгова надбавка роздрібної торгівлі
Роздрібна ціна реалізації

Рис. 13.1. Структура роздрібної ціни товару

Вивчення доходів, максимізація їх розміру потребують системної класифікації, за окремими складовими.

Залежно від виду діяльності, що приносить доходи виділяють і торгову діяльності; виробничу (при наявності власного виробництва); послуги промислового характеру (ремонт, будівництво, транспорт) надані стороннім споживачам; посередницьку та інвестиційно – кредитну діяльність; продаж майнових та інтелектуальних прав (власності) підприємства та інші доходи.

Залежно від характеру отримання доходів розрізняють: доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і майна підприємства; доходи від використання майна (капіталу) підприємства; від надання майна в оренду; використання тимчасово вільних фінансових ресурсів та цінних паперів підприємства.

Залежно від повноти та місця відображення виокремлюють: бухгалтерські доходи; приховані доходи; цільові кошти у вигляді безоплатно наданих товарів та фінансової допомоги; доходи від товарообмінних операцій; фактично отримані доходи у зв’язку з продажем товарів за цінами, нижчими за закупівельні ціни (собівартість).

Студенти мають самостійно ознайомитися з видами та елементами доходів торговельного підприємства за кожною ознакою класифікації.

Найбільшу питому вагу в доходах торгового підприємства займають доходи від основної діяльності – торгівлі. Вони утворюються за рахунок комерційного доходу, який формується як різниця між виручкою від реалізації товарів та сумою оплати постачальником за доставлені товари.

Доходи, які отримує торговельне підприємство, характеризуються абсолютними, структурними та відносними показниками.

Абсолютний розмір доходів відображає їх загальну суму, отриману торговим підприємством в цілому та від окремих видів діяльності у грошовій формі.

Склад доходів відображає питому вагу доходів за окремими напрямками діяльності в їх загальному обсязі. Це дозволяє визначити найбільш доходні види діяльності та пріоритети їх подальшого розвитку.

Валовий дохід торгового підприємства від реалізації характеризується сумою та рівнем.

Рівень валового прибутку (доходу) відображає частку ціни торговельної послуги в ціні товару і розраховується за формулами:

у роздрібній торгівлі (Р_впр):

; (13.1)

де ∑ВП_р – сума валового прибутку підприємства;

РТО – обсяг роздрібного товарообороту;

у гуртовій торгівлі (Р_впо):

Р_впо = ; (13.2)

де ∑ВП_опт – сума валового прибутку підприємства;

ООУР – гуртовий оборот з участю у розрахунках;

рівень доходів від операційної діяльності (Р_дод):

Р_дод = ; (13.3)

де ІОД – інші операційні доходи.

рівень доходів від звичайної діяльності (Р_дзд):

Р_дзд = ; (13.4)

де ДУК – доходи від участі в капіталі;

ІФД – інші фінансові доходи;

ІД – інші доходи.

У країнах з розвинутою економікою для оцінки рівня доходу використовують такі показники:

рівень торговельної (комерційної) маржі (Р_КМ):

Р_КМ = ; (13.5)

де О_З – оборот товарів по закупівельних цінах, тис. грн.;

рівень доходів (Р_Д):

Р_Д = ; (13.6)

де ΣВД – сума валових доходів;

ΣВ – сума витрат.

коефіцієнт покриття (К_покр):

К_ПОК = ; (13.7)

де ΣВЗ – сума змінених витрат з реалізованих товарів.

Доходи торговельного підприємства посідають важливе місце в системі показників його економічного розвитку. Це один із найважливіших фінансових показників, який є джерелом покриття поточних витрат, сплати податків та формування прибутку підприємства. Від його розміру залежить оплата праці, формування чисельності та складу працівників, податкова політика, можливість розвитку матеріально – технічної бази, фінансування відтворювальних процесів, виплати дивідендів тощо.

Основні чинники формування розміру та рівня доходів торговельного підприємства:

обсяг товарообороту;

структура товарообороту;

кількість ланок товаропросування;

умови ціноутворення та товаропостачання;

доходність кожної групи товарів.

Дохід від реалізації товарів є функцією від обсягу товарообороту підприємства, його асортиментної структури, політики встановлення цін.

Формування доходу від реалізації товарів можна описати таким чином:

Д_рт = K_i (Ц_рі – Ц_зак.і), (13.8)

де Ц_рі – ціна реалізації і – го товару;

Ц_зак.і – ціна закупівлі і – го товару;

К_і – кількість реалізації і – го товару;

n – товарні різновиди, що реалізуються підприємством.

Отже, цінова політика підприємства спричиняє суттєвий вплив на формування комерційного доходу підприємства. Її розробка у ринкових умовах здійснюється на підприємстві і має на меті забезпечити умови досягнення його стратегічних цілей і завдань, окреслити принципи ціноутворення, методи визначення базового рівня цін, умови і розміри їх диференціації та коригування.

Цінова політика торговельного підприємства базується на таких принципах:

1) забезпечення взаємозв’язку цінової політики підприємства з загальною стратегією торговельного менеджменту та пріоритетними напрямами розвитку товарообороту;

2) врахування стану кон’юнктури споживчого ринку та властивостей обраної ринкової ніші (через ціни, торговельні надбавки, бонуси, знижки у відповідних сегментах ринку);

3) врахування витратомісткості реалізації товарів та її диференціації залежно від місць продажу, рівня торговельного обслуговування та інших чинників;

4) здійснення активної цінової політики на ринку;

5) забезпечення гнучкості та динамічності цінової політики.

Знання чинників, які впливають на розмір доходів торговельного підприємства, дозволяють окреслити напрямки пошуку резервів його збільшення:

зниження ціни закупівлі товарів;

підвищення ціни реалізації товарів;

зростання обсягів реалізації товарів.

Основні шляхи мобілізації кожної групи резервів наведено на рис. 13.2.

У сучасних умовах значним резервом збільшення доходів торгового підприємства є розвиток інших видів його діяльності (посередницької, кредитної, інвестиційної тощо). Студенти мають самостійно ознайомитись з цим матеріалом.

При вивченні теми необхідно з’ясувати основи аналізу доходу торговельного підприємства.

Рис. 13.2. Резерви зростання доходів торговельного підприємства

Аналіз торговельного доходу проводять у сумі і відсотках до товарообороту: у роздрібній торгівлі до всього роздрібного обороту, враховуючи дрібногуртовий, а в гуртовій – до гуртового обороту. Об’єктом аналізу також може бути рівень торгової націнки у % до ціни закупівлі товарів, який ще називають торговою маржою.

Аналіз доходів здійснюється за такими етапами:

1. Аналіз загального обсягу та складу доходів (визначають загальний обсяг доходів, їх абсолютну і відносну зміну порівняно з попередніми періодами, а також питому вагу окремих джерел формування доходів їх загальному обсязі).

2. Аналіз основних джерел формування валового доходу (реалізація товарів, дрібногуртовий їх продаж, операції з тарою, платні послуги тощо).

3. Аналіз зміни рівня валового доходу.

4. Оцінка рівня доходності інших видів діяльності.

5. Кількісна оцінкачинників, що обумовлюють зміну обсягу формування валового доходу.

6. Оцінка невикористаних можливостей з отримання доходів.

7. Аналіз достатності формування доходів.

В ході проведення аналізу доходів використовують різноманітні підходи та показники. Так, суму торговельного доходу підприємства (ТД) можна визначити за формулою:

, (13.9)

де О – обсяг товарообороту, тис. грн.;

РД – рівень торговельного доходу, у % до обороту.

Зміна суми торговельного доходу () залежить від одночасного впливу двох першорядних чинників: обсягу обороту та середнього рівня торговельного доходу (). Їх вплив на зміну суми торговельного доходу визначають методом різниць за формулами:

(13.10)

та (13.11)

Середній рівень націнки на реалізовані товари залежать від збільшення чи зменшення у товарообороті частки товарів з високими (або низькими) торговими націнками. Він формується під впливом таких чинників:

асортиментна структура обороту;

розмір торгових націнок на окремі товари та групи товарів.

Аналіз впливу цих двох чинників здійснюють методом відсоткових чисел.

Матеріали проведеного аналізу використовують у процесі планування доходів торговельного підприємства.

Дохід від реалізації товарів планується залежно від наявності необхідної інформації методом прямих техніко – економічних розрахунків або факторно – аналітичним методом.

При застосуванні методу прямих техніко – економічних розрахунків величину планового розміру валового доходу (ВД_пл.) визначають за формулами:

ВД_пл.. = , (13.12)

де K_j – кількість товарів, які закуповуються за j – ою комерційною угодою;

Ц_pj – ціна реалізації товарів;

Ц_закj – ціна закупівлі товарів за j – ою комерційною угодою.

ВД_пл. = , (13.13)

де ТО_пл – плановий рівень товарообороту за і – ою товарною групою;

Р_ВДпл – плановий рівень валового доходу за і – ою товарною групою.

А плановий рівень валового доходу за товарними групами визначається, виходячи із розрахункового розміру торгової надбавки (ТН):

(13.14)

Факторно – аналітичний метод передбачає такий алгоритм розрахунку:

1) на підставі побудови та аналізу динамічного ряду оцінюють тенденції зміни рівня валового доходу;

2) прогнозують рівень валового доходу (на основі базового та трендової моделі його зміни);

3) визначають суму валового доходу (ВД_пл.) при плановому обсязі товарообороту (ТО_пл.) та спрогнозованому рівні валового доходу ():

(13.15)

За іншими джерелами доходів підприємства (за їх наявності) також здійснюють планові (прогнозні) розрахунки відповідно до розробленої методики.

Загальний план отримання доходів розраховується як сума їх планового розміру за всіма джерелами формування.

На завершення плановий розмір отримання доходів (можливий) треба порівняти з його цільовими чи необхідним розміром.

Розмір необхідного доходу від реалізації (Д_необх) розраховується за формулою:

Д_необх = , (13.16)

де ЧП_ціл – цільовий розмір чистого прибутку;

ПВ – поточні витрати підприємства;

С_ПП – ставка податку на прибуток, виражена десятковим дробом;

С_ПДВ – ставка податку на додану вартість, виражена десятковим дробом.

Якщо Д_можл. Д_необх , то розроблений план може бути прийнятий, а у протилежному випадку необхідно відшукати резерви росту доходів підприємства.