Приклад 7.9

Зміна балансової вартості фінансової інвестиції, що обліковується за методом участі в капіталі (у власному капіталі об'єкта інвестування відбулися зміни).

У 2011 році підприємство Б (див. приклад 7) не працювало. У 2012 році безоплатно отримало обладнання і зарахувало його на баланс за вартістю, що дорівнює 250000 грн. Тоді ж інший засновник підприємства Б − підприємство В погасило свою заборгованість за внесками до статутного капіталу на суму 80000 грн.

За результатами 2012 року підприємство Б отримало чистий прибуток у розмірі 40000 грн. і оголосило про виплату дивідендів у розмірі 25000 грн. Частину чистого прибутку у розмірі 10000грн. підприємство вирішило спрямувати на збільшення резервного капіталу. Решта чистого прибутку залишилася нерозподіленою.

Крім корегування на дату річного звіту балансової вартості фінансової інвестиції, в обліку інвестора відображаються внутрішні операції пов‘язаних сторін (придбання та продаж товарів, готової продукції, послуг, необоротних активів тощо; орендні, фінансові операції та ін.)

Відповідно до П(С)БО 12, якщо інвестор, (контрольний учасник, інвестор асоційованого підприємства) вносить або продає активи спільному, асоційованому підприємству відповідно і передає значні ризики та вигоди, пов'язані з їх володінням, то у складі фінансових результатів звітного періоду відображається лише та частина прибутку (збитку), яка припадає на частку інших інвесторів спільного, асоційованого підприємства відповідно.

Сума прибутку (збитку) від внеску або продажу спільному, асоційованому підприємству активів, що припадає на частку інвестора, включається до складу доходів (витрат) майбутніх періодів з визнанням їх прибутком (збитком) інвестора лише після продажу спільним, асоційованим підприємством цього активу іншим особам або в періодах амортизації одержаних чи придбаних необоротних активів. Цей актив вважається проданим спільним, асоційованим підприємством у межах кількості й вартості подібних активів, реалізованих ним після його одержання.

Інвестор спільного, асоційованого підприємства відображає всю суму отриманих збитків, якщо внесок або продаж свідчить про зменшення чистої вартості реалізації оборотних активів або зниження корисності необоротних активів.

Якщо інвестор, контрольний учасник, асоційоване підприємство) придбав активи відповідно в спільного, асоційованого підприємства, то сума прибутку (збитку) об'єкта інвестування від цієї операції, що припадає на частку інвестора, відображається лише після перепродажу цих активів іншим особам або в періодах амортизації придбаних необоротних активів. Збитки, які виникли внаслідок зменшення чистої вартості реалізації оборотних активів або зниження корисності необоротних активів, відображаються повністю в період здійснення операції.