Формирования и использования резерва на НИОКР

Ситуация

Организация "Альфа" утвердила проект НИОКР по программе разработки энергоэффективной продукции. Работы по проекту выполнялись в течение одного года (с 25 января по 15 декабря). Организация приняла решение о формировании резерва на НИОКР по данной программе в период с января по декабрь.

В соответствии с учетной политикой организации предельный размер отчислений в резерв составляет 3% от выручки отчетного (налогового) периода за вычетом отчислений в фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности. При этом отчисления не должны превышать сметную стоимость НИОКР, которая составляет 5 200 000 руб.

Отчетными периодами для организации "Альфа" являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Выручка за текущий год составила 150 000 000 руб., в том числе:

- за I квартал - 28 000 000 руб.;

- за полугодие - 70 000 000 руб.;

- за 9 месяцев - 104 000 000 руб.

Отчислений в фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности организация не производила.

Фактические расходы на НИОКР по итогам года составили 5 000 000 руб., в том числе:

- за I квартал - 600 000 руб.;

- за полугодие - 2 000 000 руб.;

- за 9 месяцев - 3 200 000 руб.

Рассмотрим, как организация сформирует резерв и признает расходы на НИОКР в налоговом учете.