Убытки от реализации основных средств

В соответствии со ст. 249 НК РФвыручка от реализации основных средств для целей налогообложения признается доходами от реализации.

Расходами от реализации объекта основных средств, согласно ст. 268 НК РФ, признается остаточная стоимость этого объекта по данным налогового учета и прочие расходы, связанные с его реализацией.

Убыток от реализации объекта основных средств включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации и до момента реализации.

В соответствии со ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию основных средств, а также суммы недоначисленной амортизации в налоговом учете признаются внереализационным расходом, а стоимость полученных при ликвидации материальных ценностей – внереализационным доходом.

Пример. Организация в апреле 2011 г. реализовало основное средство, приобретенное в мае 2008г. за 87000 руб. (без НДС). В соответствии с Классификацией основных средств основное средство относится к 5 амортизационной группе и срок полезного использования по нему составляет 7 лет (84 мес.). Амортизация начислялась линейным способом. Продажная стоимость основного средства – 50000 руб. (без НДС). Определить финансовый результат от реализации основных средств в целях налогообложения.

Фактический срок эксплуатации основного средства – 23 месяца, за это время начислено амортизации – 23821 руб. Остаточная стоимость основного средства – 63179 руб., финансовый результат – убыток 13179 руб. До окончания срока эксплуатации основного средства – 61 мес., в течение этого срока на 216 руб. ежемесячно (13179/ 61) будет уменьшаться налогооблагаемая прибыль.