Тема 3. Кредитные операции

Сумма платежей кредитополучателем банку-кредитодате-лю складывается из суммы погашаемого основного долга и суммы процентов за пользование кредитом, а в некоторых случаях и других платежей, установленных банком.

Сумма процентов за пользование кредитом () опреде­ляется по формуле

где - сумма кредита; П - годовая процентная ставка; ДП - количество дней периода начисления процентов; ДГ -количество дней в банковском году.

В зависимости от условий погашения кредита проценты могут начисляться на всю сумму кредита либо на остаток за­долженности.

Сумму процентов за пользование кредитами, предостав­ленными юридическим лицам, следует определять по расчет­ным периодам, устанавливаемым банками, например с 1-го по 30-е (31-е) число каждого месяца. В рамках одного расчет­ного периода могут происходить изменения суммы кредитной задолженности или процентной ставки.

При несвоевременном погашении кредита на сумму про­сроченной задолженности проценты начисляются по повы­шенной ставке, предусмотренной в кредитном договоре.

За несвоевременную уплату процентов может пред­усматриваться взимание с кредитополучателя пени. Расчет

количества дней просрочки производится по календар­-
ным дням, включая день исполнения просроченного обяза­-
тельства.

Для оценки кредитоспособности кредитополучателя -юридического лица рассчитываются показатели, основными из которых являются:

1) коэффициент текущей ликвидности (К₁):

К₁ = ,

где ПА - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (стр. 290); VП - итог раздела V пассива бухгалтерского балан­са (стр. 690);

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотны­
ми средствами (К₂):

К₂ = ,

где ІІІП - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (стр. 490); IA - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (стр. 190); IIА - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (стр. 290);

3) коэффициент обеспеченности финансовых обязательств
активами (Кз):

К₃ = ,

где IVП - итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (стр. 590); VП - итог раздела V пассива бухгалтерского балан­са (стр. 690); ВБ - валюта бухгалтерского баланса (стр. 300 или 700);

4) коэффициент обеспеченности просроченных финансо­
вых обязательств активами (К₄):

К₄ = ,

где КП - краткосрочная просроченная кредиторская задолжен­ность; ДП - долгосрочная просроченная кредиторская задолжен­ность; ВБ - валюта бухгалтерского баланса (стр. 300 или 700);

4 Зак. 712

5) коэффициент абсолютной ликвидности (К_абс):

К_абс = ,

где VП - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (стр. 690).

При осуществлении расчетов по кредитам, предоставля­емым кредитополучателям - физическим лицам, необхо­димо знать порядок определения платежеспособности физиче­ского лица и порядок определения суммы ежемесячного пла­тежа по погашению основного долга.

Для определения платежеспособности кредитополучателя -физического лица рассчитывается коэффициент платеже­способности (К_П):

,

где - сумма ежемесячных платежей по кредиту; - сумма ежемесячных доходов; - сумма ежемесячных рас­ходов.

Сумма ежемесячных платежей по кредиту складывается из суммы платежа по погашению основного долга и суммы процентов за пользование кредитом.

Сумма ежемесячного платежа по погашению основного долга () определяется по формуле

где - сумма кредита; п - количество месяцев пользова­ния кредитом.

Формула для расчета процентов по кредитам, предостав­ленным физическим лицам, аналогична формуле начисления процентов по кредитам, предоставленным юридическим ли­цам. Банк самостоятельно определяет расчетный период для начисления процентов. Например, по кредитам на потреби­тельские нужды количество дней периода начисления процен­тов по первому платежу может определяться со дня выдачи кредита по день, предшествующий дню погашения первого платежа, по последующим платежам соответственно со дня предыдущего платежа до дня очередного платежа.

Для определения суммы процентов за пользование креди­том, уплачиваемых путем внесения равномерных взносов в период погашения кредита, используются формулы:

,

,

ПМ = МП - МДП

где - сумма ежемесячного платежа по процентам за пользование кредитом; - сумма начисленных процен­тов за весь период пользования кредитом; - сумма креди­та; П - процентная ставка по кредиту; МП - количество меся­цев пользования кредитом; ПМ - количество платежных ме­сяцев; МДП - количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения.

В задачах по кредитованию физических лиц ввиду одно­типности расчетов суммы платежей кредитополучателем бан­ку предлагается рассчитать не по всему периоду кредитова­ния, а только на определенные даты.

Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, создается для поддержания банками ликвидности своих активов и для обеспечения стабильного функционирования банка. За счет резерва производится списание безнадежной кредитной за­долженности с баланса. Резерв формируется на сумму основ­ного долга. Формирование резерва осуществляется на основа­нии произведенной банком классификации активов по груп­пам кредитного риска.

Классификация активов и оценка кредитного риска произ­водятся по следующим критериям:

- способность должника вернуть долг;

- качество и достаточность обеспечения;

- количество пролонгации;

- длительность просроченной задолженности;

- признаки финансовой неустойчивости;

- наличие негативной информации.

В зависимости от степени кредитного риска активы под­разделяются на пять групп, по которым резерв формируется в следующем размере:

- I группа - 1% от общей суммы задолженности по акти­вам, классифицированным по данной группе риска;

- II группа - от 10 до 30%;

- III группа - от 30 до 50%;

- IV группа - от 50 до 100%;
-V группа-100%.

Банки осуществляют оценку кредитного риска и, соответ­ственно, регулирование (доначисление или уменьшение) ре­зерва не реже одного раза в месяц не позднее последнего ра­бочего дня отчетного месяца.

В составе специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, рас­считывается резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов. В портфели однородных кредитов могут быть включены кредиты, общая сумма кото­рых по всем договорам в совокупности на одного должника на дату оценки риска не превышает 40 млн. р. Банки самостоя­тельно определяют признаки однородности, порядок, методы, сроки включения кредитов в портфели однородных кредитов, процедуры классификации и формирования резерва. Резерв на покрытие возможных убытков по каждому портфелю одно­родных кредитов формируется в размере, устанавливаемом на календарный год в процентном отношении к общей сумме данного портфеля, и соответствует доле просроченной задол­женности в общей сумме данного портфеля, рассчитанной на 1 января данного года, но не менее 0,5% от общей суммы портфеля. Если в течение года доля просроченной задолжен­ности в общей сумме портфеля увеличивается, то размер ре­зерва устанавливается исходя из указанной доли на момент проведения анализа. При уменьшении доли просроченной за­долженности размер резерва не корректируется.

ЗАДАЧИ

№22

Для получения кредита организация, занимающаяся поши­вом верхней одежды, представила в банк годовой бухгалтер­ский баланс и приложения к нему.

На основании нижеприведенных данных рассчитайте все возможные показатели кредитоспособности, сравните их фак­тическое значение с нормативным (оптимальным) значением, проанализируйте изменение значения показателей на конец отчетного периода по сравнению с их значением на начало года. Сделайте вывод о возможности предоставления кредита.

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код строки	На начало года (млн р.)	На конец отчетного периода (млн р.)
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства:
первоначальная стоимость
амортизация
остаточная стоимость	ПО
Нематериальные активы:
первоначальная стоимость	Ш
амортизация
остаточная стоимость
Доходные вложения в материальные ценности:
первоначальная стоимость		-	-
амортизация		-	-
остаточная стоимость		-	-
Вложения во внеоборотные активы
в том числе: незавершенное строительство
Прочие внеоборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу I
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ак­тивы
животные на выращивании и откорме		-	-
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты
расходы на реализацию		-	-
готовая продукция и товары для реализации
товары отгруженные
выполненные этапы по незавершенным ра­ботам		—	—

Продолжение

расходы будущих периодов		-	-
прочие запасы и затраты		-	-
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 меся­цев после отчетной даты)
в том числе: покупателей и заказчиков
прочая дебиторская задолженность		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупателей и заказчиков
поставщиков и подрядчиков
по налогам и сборам		-	-
по расчетам с персоналом		-	-
разных дебиторов		-	-
прочая дебиторская задолженность
Расчеты с учредителями		-	-
в том числе: по вкладам в уставный фонд		_	_
прочие		-	-
Денежные средства
в том числе: денежные средства на депозитных счетах		_	_
Финансовые вложения
Прочие оборотные активы		-	-
ИТОГО по разделу II		21 800	23 919
БАЛАНС (190+290)		85 486	94 779

ПАССИВ	Код строки	На начало года (млн р.)	На конец отчетного периода (млн р.)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд		35 998	27 638
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)		_	—
Резервный фонд
в том числе: резервные фонды, образованные в соответ­ствии с законодательством
резервные фонды, образованные в соответ­ствии с учредительными документами

Добавочный фонд		23 510	39 964
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		-	-
Нераспределенная (неиспользованная) при­быль (непокрытый убыток)
Щелевое финансирование
Доходы будущих периодов
ИТОГО по разделу III		68 636	77 781
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы
Прочие долгосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками
перед покупателями и заказчиками		-	-
по расчетам с персоналом по оплате труда
по прочим расчетам с персоналом
по налогам и сборам
по социальному страхованию и обеспечению
по лизинговым платежам		-	-
перед прочими кредиторами			-
Задолженность перед участниками (учредите­лями)		-	-
в том числе: по выплате доходов, дивидендов
прочая задолженность		-	-
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства		-	-
ИТОГО по разделу V		15 212	14 543
БАЛАНС (490+590+690)		85 486	94 779
Из строки 620:
долгосрочная кредиторская задолженность		-	-
краткосрочная кредиторская задолженность