Арендные и лизинговые платежи

Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, отражаются в налоговом учете в составе прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для подтверждения расходов на аренду (лизинг) не требуется ежемесячно составлять акты оказанных услуг. Данные расходы признаются на основании документов, подтверждающих размер ежемесячного платежа и факт передачи имущества (договор аренды (лизинга) и акт приемки-передачи арендованного (лизингового) имущества (Письма МФ РФ от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559, от 09.11.2006 № 03-03-04/1/745)).

Расходы на аренду жилого помещения, используемого налогоплательщиком в качестве нежилого (под офис, склад и т.п.), учитываются в целях налогообложения в общем порядке, т.е. если они экономически обоснованы и подтверждены документально. Несоответствие статуса арендуемого помещения и способа его фактического использования не влияет на возможность учета таких расходов в целях налогообложения, т.к. НК РФ не ставит признание данных расходов в зависимость от статуса арендованного помещения. Судебная практика подтверждает правомерность признания таких расходов в целях налогообложения (Постановления ФАС МО от 27.07.2009 № КА-А41/7015-09, от 21.08.2008 № КА-А40/7702-08).

Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами признаются:

- у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу;

- у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингодателя, расходами признаются:

- у лизингополучателя – вся сумма арендных (лизинговых) платежей;

- у лизингодателя - расходы на приобретение предмета лизинга, находящегося у него на балансе, погашаются путем начисления амортизации. Если первоначальная стоимость предмета лизинга составляет менее 20 000 руб., то лизингодатель вправе учесть ее в составе материальных расходов.

Расходы лизингополучателя по доставке, доведению оборудования до состояния, в котором оно пригодно к эксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость лизингового имущества, а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия договора (Письмо МФ РФ от 21.11.2008 № 03-03-06/1/645).