Контроль по трансфертному ценообразованию

Применение трансфертных цен рассматривается как уклонение от уплаты налогов методом вывоза капитала за рубеж (к примеру реализация своей продукции через оффшорные или связанные компании и т.д.), поэтому трансфертное ценообразование подлежит налоговому контролю. Налоговые органы контролируют, чтобы налогоплательщики не занижали цены сделки при экспорте и не завышали при импорте.

Контроль по трансфертному ценообразованию осуществляется на основе сравнительного анализа цен сделки с рыночной ценой. При установлении фактов применения занижения цен, применении трансфертных цен, налоговые органы корректируют доход и доначисляют налоги и платежи.

Контролируемые сделки:

1) сделки между взаимозависимыми лицами;

2) товарообменные (бартерные) сделки, а также сделки, обязательства по которым прекращаются зачетом встречного однородного требования или зачетом при уступке требования;

3) сделки в области внешней торговли услугами (работами), имущественными правами, информацией, интеллектуальной собственностью;

4) при совершении сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;

5) сделки между российскими организациями (иностранными организациями через их постоянные представительства в Российской Федерации, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) и лицами, место нахождения (место жительства) которых в иностранных государствах (на территориях, находящихся под юрисдикцией иностранных государств), если эти государства (на этих территориях) предоставляют льготный налоговый режим иностранным инвесторам, предусматривают налогообложение доходов от источников за пределами таких государств (территорий) по пониженным или нулевым налоговым ставкам, не имеют традиционной системы налогообложения и налогового учета и (или) предоставляют информацию о налогах и сборах только при наличии международных соглашений об обмене такой информацией либо не предоставляют ее.

Объекты контролируемых сделок:

• товары, работы, услуги

• имущественные права (доли в ООО и др.)

• права интеллектуальной собственности (продажа (уступка) и лицензирование)

• информация

• долговое финансирование (по процентным ставкам, детали применения не вполне ясны)

• тарифы, ставки, наценки и иные подобные категории.

К основным контролируемым товарам, реализуемым на экспорт, относятся:

• нефть и нефтепродукты

• нефтяные газы

• цветные металлы

• черные металлы

• драгоценные металлы

• руды и концентраты

• продукты неорганической химии

• хлебные злаки

• хлопок

Контроль импорта осуществляется в основном по крупным приобретениям и по сделкам с оффшорными и взаимосвязанными компаниями.