Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождения от ее составления

В Седьмой Директиве ЕС «О консолидированной отчетности» выделяются семь признаков группы предприятий, при наличии которых материнская компания должна представлять консолидированный финансовый отчет:

1. Большинство прав голоса. Материнское предприятие составляет консолидированный финансовый отчет с дочерней компанией, если оно владеет
большинством прав голоса его акционеров.

2. Контроль над формированием совета директоров. Материнская компания составляет консолидированный финансовый отчет с дочерней компанией, если она является акционером и имеет право назначать или увольнять большинство членов ее администрации, управленческого или контролирующего органа.

3. Контроль посредством контракта. Материнская компания составляет консолидированный финансовый отчет с дочерней компанией, если она осуществляет преобладающее влияние в соответствии с условиями заключенного контракта или в соответствии с положениями устава.

4. Контроль посредством соглашения. Материнская компания составляет консолидированный финансовый отчет с дочерней компанией, если она является ее акционером и сама контролирует в соответствии с соглашением, заключенным с другими акционерами или членами, большинство прав голоса дочерней компании.

5. Контроль де-факто над назначением членов совета директоров. Материнская компания составляет консолидированный финансовый отчет с дочерней компанией, если она является ее акционером или членом и может назначать большинство членов совета, которые управляют компанией на протяжении текущего или предшествующего года и до момента составления консолидированного финансового отчета. Это возможно в ситуации, когда большинство акций широко рассеяны.

6. Процент участия с доминирующим влиянием или объединенное управление. Материнская компания составляет консолидированный финансовый отчет с дочерней компанией, если она имеет процент участия в ней и одновременно осуществляет доминирующее влияние на нее или две компании управляются на объединенной базе материнской фирмой.

7. Горизонтальные группы. Консолидированный финансовый отчет должен составляться компаниями, имеющими незначительные акционерные связи или в следующих обстоятельствах: если они управляются на объединенной базе в соответствии с контрактом или уставом; если тот же персонал составляет большинство членов совета директоров обеих компаний в течение года или другого периода до составления консолидированного финансового отчета.

Вместе с тем Седьмая Директива определяет случаи, когда консолидированная отчетность не составляется:

контроль осуществляется временно, т.к. дочернее предприятие приобретено с целью продажи в ближайшем будущем;

дочернее предприятие функционирует в условиях строгих ограничений, что существенно сужает возможность передачи фондов материнской фирме;

высокая стоимость и задержка в представлении информации и документов, необходимых для консолидации;

дочернее предприятие не является значительным для характеристики деятельности группы;

деятельность дочернего предприятия не схожа с деятельностью предприятий, входящих в группу (иначе нарушается концепция справедливой и достоверной оценки).