Классификация хозяйственных средств по источникам их образования

По источникам образования и целевому назначению хозяйственные средства организации под-разделяются на две группы:

1. Собственные средства:

*Уставной капитал образуется при формировании организации за счет вкладов учредителей (участников) организации.

*Собственные акции (доли) – акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования. Некоторые хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

*Резервные капитал создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков организации за отчетный год; погашения облигаций акционерного обще-ства.

*Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки; суммы, разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества.

*Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

*Целевое финансирование – средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения; средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др.

*Прибыли и убытки – конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году, который слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

2. Привлеченные (заемные) средства:

*Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – суммы краткосрочных (на срок не более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.

*Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – суммы долгосрочных (на срок более 12 мес.) кре-дитов и займов, полученных организацией.

*Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам. Кредиторами называются организации и лица, которым должна данная организация.

Кредиторская задолженность возникает, в частности, если материалы и товары поступают в орга-низацию раньше, чем она произвела платеж за них, т.е. поступление товарно-материальных цен-ностей предшествует его оплате.

К обязательным относят:

– задолженность бюджету по налогам и сборам;

– задолженность коллективу по оплате труда;

– задолженность социальному страхованию и обеспечению.

Задолженность бюджету и социальному страхованию и обеспечению может иметь место, так как начисление налогов и отчислений предшествует погашению данной задолженности. Задолжен-ность по оплате труда возникает в связи с тем, что выполнение работы предшествует расчетам на нее.

3. Баланс Изменения происходящие в балансе под воздействием хозяйственных операций. Баланс - способ обобщения показателей о состоянии активов и источниках их формирования в денежном выражении на определенную дату. Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона – дебет (от лат. «должен») отражаются все активы (имущество, хозяйственные средства), правая– кредит (от лат.верит») источники их формирования т.о в балансе отражается равенства этих сторон. Бухгалтерский баланс составляется на основании данных остатков счетов бухгалтерского учета. Хозяйственные операции подразделяются на 4 группы: Хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется. Можно записать уравнением А + Х – Х = П,где А – актив; П – пассив; X – изменение активов под влиянием хоз. операций.. 2) хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется, можно записать уравнением А= П +Х–Х.3) Операции третьего типа приводят к одновременное увеличение на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой – в пассиве баланса.Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется. Уравнение А + X = П + X. 4) все операции четвертого типа вызывают уменьшение актива и пассива баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется.уравнением

А–Х=П–Х

4. Счета бухгалтерского учета – это способ группировки и отражения в учете хозяйственных средств, их источников и процессов с целью повседневного контроля за ними. Каждый счет отражает конкретные объекты б/у..Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются счета со своим наименованием и (шифром), которые соответствуют статье баланса. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на:Активные счета – это те счета, которые предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению, счета (статьи) расположены в активной части баланса. Конечное сальдо определяется так: к первоначальному сальдо по дебету +итоги оборотов по дебету - итоги оборотов по кредиту. Все счета источников образования активов – пассивные. Пассивные счета (статьи) расположены в пассивной части баланса. Конечное сальдо (кредитовое) определяется так: к начальному остатку+ обороты по кредиту - обороты по дебету.а-п счета, которые могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо одновременно. Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь: 1)счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;2)остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;3) суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива (валюте) баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива (валюте) баланса;4)баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

5) для получения различных по степени обобщения данных в бухгалтерском учете используются три группы счетов: синтетические, аналитические и субсчета.Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические – для подробной их характеристики. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. Субсчета (синтетические счета II порядка), предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет. Забалансовые счета – это счета, остатки по которым не входят в баланс, а

показываются за его итогом, т.е. за балансом. Особенность забалансовых счетов в том, что на них учёт ведется без использования метода двойной записи; записи делаются только в ведомостях по графам «Приход и расход».

6) Система счетов, характеризующая процесс заготовления Для учета процесса заготовления материальных ценностей предназначены счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». По дебету указанных счетов отражается покупная стоимость производственных запасов, сальдо на счетах может быть только дебетовым.

7) Система счетов, характеризующих процесс производства. Определение фактической себестоимости выпущенной продукции. Процесс производства характеризуют следующие счета:

* 20 «Основное производство» - активный, основной, калькуляционный. Основное производство бывает: простым (не имеет остатков НЗП) и сложным (имеет остатки НЗП). Сумма НЗП явл. остатком по счету 20. По Д счета собираются все прямые затраты и распределяются все косвенные затраты за месяц. По К счета отражаются возвратные отходы и окончательный брак.На счете 20 определяется факт с/с выпущенной из производства продукции.

НЗПн.м.+оборотпо Д-сумма по К-НЗПк.м.

На сумму факт с/с составляется корреспонденция Д43К20.

*23 «Вспомогательное производство» - тоже что и 20.

* 25 «ОПР» - активный, дополнительный, собирательно-распределительный. Сальдо счет не имеет. По Д в течении месяца собираются затраты цеха. По К затраты в конце месяца распределяются на счета 20,23 и 28 пропорционально з/п производственных рабочих.

* 26 «ОХР» - активный, дополнительный, собирательно-распределительный. Сальдо счет не имеет. По Д в течении месяца собираются затраты заводоуправления. По К затраты распределяются на счет 20 пропорционально з/п производственных рабочих только за выпущенную годную продукцию.

* 28 «Брак в производстве» - активный, основной, калькуляционный. Сальдо счет не имеет. По Д собираются затраты по исправлению брака и отражается окончательный брак. По К отражаются суммы удержанных с виновных лиц за допущенный брак и определяются потери от брака, как разница м/у Д и К счета 28. Потери от брака отражаются в корреспонденции Д20К28.

* 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» - пассивный, дополнительный, отчетно-распределительный. Сальдо отражается по К и отражает сумму сформированного резерва. По Д использованные суммы. По К увеличение резервируемых сумм.

* 97 «Расходы будущих периодов» - активный, дополнительный, отчетно-распределительный. По Д собираются расходы, произведенные в текущем периоде, но подлежащие отнесению на затраты производства следующих периодов. По К данные расходы списываются на затраты производства. Сальдо отражается по Д и отражает сумму уже израсходованных.

8) Система счетов, характеризующих процесс реализации. Определение финансового результата от реализации продукции (работ, услуг). Процесс реализации характеризуют следующие счета:

* 40 «Выпуск продукции» - активный, основной, инвентарный. Счет используется предприятием при необходимости.

* 43 «Готовая продукция» - активный, основной, инвентарный. Сальдо отражается по Д и отражает остаток ГП на складе предприятия. По Д отражается факт с/с выпущенной продукции. По К факт с/с отгруженной продукции, факт с/с реализованной продукции.

* 45 «Товары отгруженные» - активный, основной, инвентарный. Счет используется только при моменте «оплата». Сальдо отражается по Д и отражает остаток продукции отгруженной покупателю, но им еще не оплаченной. По Д отражается факт с/с отгруженной продукции. По К – факт с/с реализованной продукции.

* 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - активно-пассивный, основной, счетов расчетов. Счет используется только при моменте «отгрузка». Сальдо по Д отражает задолженность покупателей за отгруженную им, но еще неоплаченную продукцию. Сальдо по К отражает задолженность предприятия покупателям за неотгруженную продукцию, за которую уже поступил аванс. По Д отражается суммы предъявленные покупателю за отгруженную продукцию. По К оплата покупателями за отгруженную продукцию.

* 90 «Реализация» - активно-пассивный, основной, финансово-результативный. Сальдо счет не имеет. По Д в течении месяца отражаются расходы, связанные с реализацией продукции.По К отражаются суммы выручки поступившие на счет предприятия за реализованную продукцию.

* 99 «Прибыли и убытки» - активно-пассивный, основной, финансово-результативный. Сальдо по Д и сумма по Д отражают потери, расходы, убытки предприятия. Сальдо по К и сумма по К отражают доходы и прибыль предприятия.

Финансовый результат от реализации работ, услуг определяется как разница м/у Доходами и Расходами.

9) Kлассификация счетов по экономическому содержанию предусматривает группировку имущества, источников его формирования, а также хозяйственных процессов. По экономическому содержанию все счета бухгалтерского учета классифицируются следующим образом:1) счета имущества1.1. счета долгосрочных активов1.2. счета продукции производственных и товарных запасов1.3. счета денежных средств1.4. счета средств в расчетах1.5. счета отвлеченных средств2) счета источников формирования имущества2.1. счета собственных источников2.2. счета привлеченных источников2.3. счета финансовых результатов3) счета хозяйственных процессов3.1. счета процесса заготовления3.2. счета процесса производства3.3. счета процесса реализации Gо назначению и структуре счета бухгалтерского учета классифицируется следующим образом:1)основные счета1.1. инвентарные)1.2. денежные счета)1.3. счета собственного капитала 1.4. счета расчетов2)регулирующие счета2.1. дополнительные2.2. контрарные3) операционные счета3.1. собирательно- распределительные3.2. калькуляционные3.3. отчетно – распределительные3.4. результатные4) забалансовые счета

10) «Документное оформление движения ден. ср-в на р/ с, порядок обработки выписки банка» Расчётн. счёт 51 1)Порядок открытия р/с.Каждоепр-ие имеющее самост. баланс, наделенное собств. ср-ми отрывают в банке счет для хранения свободн. ден. ср-в и пр-ва расчетов. Для открытия р/с пр-ие предоставляет в банк:1-заявление на открытие счета; 2-копия документа о регистрации, нотариально заверенную; 3-оригинал устава с отметкой о регистрации в местном органе управления; 4-дубликат извещения о присвоении УНН; 5-карточка с образцами подписей должностных лиц, распоряж.счетом; 6-др. документы по требованию банка. После подписывается договор на банковское облуживание и присваивается номер р/с, и отрывается лицевой счет для учета движения ден. ср-в. Для получения наличных денег в банке получают чековую книжку. Чековая книжка выдается из кассы под расписку. Докум. оформление и движ. ден средств: Прием, выдачу и перечисления денег банк осущ. на основании документов:1- объявление на взнос наличными. Состоит из 3 частей: объявление, квитанция, ордер; 2-ден. чек — производится снятие налич. денег с р/с в кассу и явл. отрывным листом чековой книжки; 3- платежное поручение – выписываются, если договором предусмотрено, что пр-ие перечисляет задолженность др. пр-ям. Оформляется под копирку, в кол-ве участвующих лиц. Платежными поручениями: - оплачиваются товары и услуги; - перечисляются налоги; - производятся издержания из зарплат; - переводы через отделы связи. Поручения действительны 10дней. При недостаче или отсутствии ден. ср-в на р/с документы по платежам банк помещает в картотеку и оплачивает по мере поступления денег. Принудительное списание банком ден. ср-в с р/с: - по решению налоговой инспекции перечисляются просроченные налоги; - по решению суда. Списание ден. ср-в: - проценты за пользование судами; - суммы по просроченным судам; - стоимость услуг банка.выписка банка.

11) Выписка банка —перечень производимых им за отчетный период операций(2ой экземпляр лиц.счета в банке). Фин. операции в выписке кодируются. Выписка заменяет собой регистр анал.учета по р/с и одновременно служит основанием для бух. записей. Проверка и обработка выписок, должна, производится в день поступления. Обработать выписку значит: 1-приложить к выписке по каждой сумме первичные документы;2- проставить в выписке напротив суммы корреспондирующий счет со счетом 51; 3-на документах проставить порядковый номер его записи в выписке банка.В банке счет 51 явл. пассивным, а с-до указывается по К. А для пр-ия р/с явл. активным.Если в выписке банка допущена ошибка, то пр-ие должно сообщить банку на следующий день после поступления выписки(сумма отражается по К или Д счета 76.3. Излож. синт. учёт опер. по р/с, порядок. зап. ж/о2.Син. учёт оп-ций по р/с вед. в ж/о №2, кот. отраж. кредит. обороты сч. 51. Обороты по Дсч. запис. в разн. ж/о и контролируются ведом. №2. Основанием для заполнения этих учёт. регистров явл. проверенные и обраб. выписки из р/с. Кол-во строк, занятых в ж/о и ведом. за каждый мес. должны равняться кол-ву получ. за этот период выписок банка. По оконч. мес в ж/о подсчит. кредит. оборот, а ведом. – дебетовый и выводится с-до на кон. мес., кот. отраж. в ведом. Данные ж/о, т.е. итог оборот по К за мес., переносится в Гл. книгу. По отнош. к балансу сч. 51 – активный, по классиф. – осн., денежный. По Д – поступ. ден. ср-в не р/с. По К – расход, спис. ден. ср-в с р/с. Дебет. с-до отраж. остат. свободных ден. ср-в на нач. мес. на р/с. Д51К50 – зачис. денег на р/с. Д51К55 – зачис. остатков ср-в с чек. книжек. Д51К62 – поступ. выручки от покуп. Д51К90 – поступ. ден. ср-в за реализ. пр-ции. Д60К51 – оплата счетов постав.и подряд. Д66,67К51 – погаш. кредитов банков.

12) «Правила ведения кассовых операций, документальное оформление движения наличных ср-в в кассе»

Правила ведения кассовых операций: Для приёма, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу.все орг-ции обязаны хранить свободные ден. ср-ва в банках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Предприятия имеют право хранить ден. ср-ва в своих кассах сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по соц. страхованию и стипендий не более 3х рабочих дней. За накоплением наличных ср-в в кассе обязаны следить обслуживающие их банки. Кассовые операции осущ. кассир, явл. матер.-ответственным лицом. Кассиру запрещается передавать выполнение порученных ему обязанностей другому лицу, а также хранить в кассе ценности, не принадлежащие предприятию. Документальное оформление и движ. наличных денег в кассе предпр.: Приём наличных денег осущ. по ПКО. По ПКО могут быть оприходованы ден. ср-ва, поступившие как: 1.выручка от реализации материальных ценностей;2.вклад в уставный фонд предприятия;3.остаток неиспользованного аванса;4.поступление наличных денег из банка в кассу предприятия и т.д.Расход из кассы производится по РКО, чаще связан с: 1.выплатой зарплаты;2.выдачи депонированных сумм;3.выдача денег под отчёт на хоз. Расходы. З/п, премии выплачиваются кассиром по платёжным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечению 3х рабочих дней, установленных для выплаты з/п, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную сумму по ведомости. Деньги выдаются из кассы работнику только при предъявлению им паспорта или документа удостоверяющего личность. Ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в кот.им присваивается порядковый номер. Затем кассовые документы передаются в кассу.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. При завершении операции кассир обязан подписать ПКО и РКО, а приложенные к ним документы погасить штампом или подписью: 1.ПКО – «получены»;2.РКО – «оплачено». Указывается число, месяц, год.

13) В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, кот.применяется для учёта движения денег в кассе. Каждое предприятие имеет только одну кассовую книгу.Каждый лист кассовой книги состоит из 2х частей: 1.одна из них(с горизонтальной линейкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остаётся в книге;2-я(без горизонтальной линейки) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчёт кассира явл. отрывной частью листа. Кассир обязан в кассовой книге: 1.отразить и подсчитать операции за день;2.вывести остаток денег в кассе на конец дня;3.передать в бухгалтерию отчёт с приходными и расходными кассовыми документами.

В бухгалтерии кассовые отчёты и документы обрабатываются следующим образом: 1.каждая запись проверяется по существу операций;2.запись сверяется с первичными документами;3.проставляется шифр синтетического счёта, корреспондирующего со счётом 50;4.остаток денег на начало дня по отчёту кассира сверяется с остатком на конец дня, отражённым в предыдущем отчёте;5.проверяется правильность выведения оборотов и остатков.

Кассовые отчёты могут составляться и передаваться в бухгалтерию один раз в 3-5 дней. Инвентаризация и ревизия кассы: Инвентаризация ден. ср-в и ден. документов производится согласно положения «О бух.уч. и отчетности» обязательно на 31 дек. текущего года. Не реже одного раза в квартал комиссией, назначенной руководителем предприятия производится внезапная инвентаризация кассы. Перед началом инвентаризации кассир даёт расписку в том, что все ден. с-ва и ден. документы оприходованы. Результаты оформляются актом, все недостачи относятся на кассира, кот.даёт объяснения об причинах недостачи или излишка, кот. указываются в акте с объяснения их возникновения, руководитель по результатам принимает соответственные меры.

14) Систетический учет кассовых операций, порядок заполнения ж/о №1. Синтетический учёт операций по кассе ведётся в журнале-ордере №1, кот.отражает кредитовые обороты по счёте 50, дебетовые обороты по счёту 50 записываются в разные ж/о и, кроме того, контролируются ведомостью №1.Осносанием для заполнения ж/о №1 и ведомости №1 служат отчёты кассира. К каждому отчёту в ж/о отводится одна строка независимо от периода, за который был составлен этот отчёт.В конце месяца в ж/о №1 и ведомости №1 подсчитываются обороты за отчётный период по К и Д счёта 50 в разрезе корреспондирующих синтетических счетов.

Остаток ден. ср-в предприятия на начало и конец месяца должен быть равен остатку денег в кассе по последнему за месяц отчёту кассира. В Главную книгу из ж/о №1 переносится итог оборотов по Кт. за месяц, а соответств. его суммы по Дт-мым счетам- в Дт. сооств. корреспонд. сч. Синтетич. учет операций по кассе ведется на сч. 50.Счёт 50 по отношению к балансу активный, по классификации денежный основной. По дебету отраж. суммы наличных ден. ср-в и ден. документов, поступивших в кассу. По кредиту – суммы наличных ден. ср-в и документов, выбывших из кассы. Дебетовое с-до указывает на наличие денег и денежных документов в кассе.

15 Понятие подотчёт.сумм, порядок их выдачи и расходования. Для учёта ден. ср-в, выданных под отчёт раб-м на хоз. операц. расх, на служеб. командир., предусм. сч. 71. Суммы ден. ср-в, связ. со слежеб. командир., зависят от срока командировки и места её назначения. Размер аванса опред. исходя из цели или ус-вий командировки в пределах причит. сумм. Новый аванс выд. при ус-вии полного отчёта по ранее получ. Д71К50 – выдача ден. ср-в под отчёт из кассы. За выд. суммы подотчёт. лицо должно отчитаться: 1.в теч. 3х дней, на расходы производ. в месте нахожден. пр-тия. 2.не более.10ти раб. дн. на расходы., произв. вне места нахожд. пр-тия. 3.не менее 30ти раб.дн. на расх., не превыш. 1 баз. вел. з/п. Оставшиеся. неисп. суммы лицо должно внести в кассу по ПКО: Д50К71. Обяз-е. ус-вия подотчёт. сумм: 1)должны быть исп. по целевому назнач.2) передача сумм от 1го лица 2му запрещ.3) новые авансы выд. лишь при ус-вии полного расч. по ранее выданному.Командирвкаоформ. приказом с указ.: 1)пункта назнач. 2)наимен. пр-тия, куда посылают раб-ка. 3)срок командир. 4)цели команд. На пр-тии вед.журнал регистр. прибытия. сотрудника на дан. пр-тие в ком-ку или выбытия из неё. Командированому. работнику выдаётся: 1)командир.удостоверение. 2)по РКО выд. ден. аванс в пределах сумм, предусм. этой ком-кой. Днём выезда в ком-кусчит. день отправ. из места постоян. работы. Днём приезда счит. день прибытия в место постоян. работы. Если раб-к остаётся в ком-ке сверх установ. срока без разреш. рук-ля, суточные ему не выплач. Расход по проезду к месту ком-ки и обратно возмещ. в размере стоим., предостав. проезд.док-тов. Питание возмещ. в размере 70% от установ. нормы. Бух-р провер. и обраб. отчёт, простав. против каждой суммы дебетуемые сч. После этого аванс.отчёт утв. рук-ль пр-тия.

16) аванс. отчёт заполняется от руки или на компьютере 1)На лицевой стороне указываются: наименование организации, которая выдала под отчет деньги своему сотруднику; номер и дата его составления; структурное подразделение;ФИО; назначение аванса; сумма, выданная из кассы сотруднику; расход и остаток (перерасход) денег;2) под линией отреза расположена расписка, которую заполняет бухгалтер и отдает работнику, от которого он принял этот отчет;3) на оборотной стороне авансового отчета: в специальной таблице приводится перечень документов, которые подтверждают расходы работника; указываются израсходованные суммы, а также те, которые бухгалтер принял к учету; в последней графе таблицы записываются и номера счетов (субсчетов), на которых отражаются эти суммы.

После возвр. из ком-ки раб-к обяз.: 1)отчит. о проделан.работе, предост. письмен. отчёт.2)сост. аванс. отчёт и прилож. к нему соотв. док-ты: командир. удостоверение, док-ты о налич. жилого помещ., проездные билеты в оба конца, суточные. Бух-р провер. и обраб. отчёт, простав. против каждой суммы дебетуемые сч. После этого аванс.отчёт утв. рук-ль пр-тия.

Син. уч. расч. с подотч. лицами вед. на сч.71 – акт.-пас., осн., расчётный. По Д – суммы возмещённого перерасхода и сум., выд. под отчёт. По К – сум., сданные по ПКО в кассу пр-тия. С-до сч. отраж. дебет.и кредит. задолж. Основанием для заполнен. ж/о7 явл.: 1)кассов. док-ты(ПКО, РКО). 2)утв. аванс. отчёт. 3)ж/о за Прош. мес. Открыв. на 1 мес. Построчно занос. ФИО подотч. лиц, отраж. подотч. лица, получ. аванс, удерж. из з/п или возвр. в кассу суммы неисп. аванса. В кон.мес. по каждому подотч. лицу опред. с-до кон. Данные на нач. и кон. мес. после перенос. в Гл. книгу.

17) Предприятия могут иметь специальные счета в банке в виде аккредитивов, чековых книжек. Для их учета предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Счет – активный, денежный. Синтетический учет операций по счетам 55, 57 организуется в ж/о №3. Ж/о № 3 открывается на месяц, имеет шахматную форму заполнения, совмещает синтетический и аналитический учет. Счет57 «Переводы в пути», предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути.Счет 57 – активный, денежный. На данном счете, учитывается выручка от продажи товаров, внесенная в кассы банка или почтовые отделения, для зачисления на счет предприятия, но еще не зачисленная по назначению.Основание для заполнения ж/о № 3 являются выписки банка с р/с или специальных счетов, а также отчеты кассира. В ж/о №3 учет ведется по следующим показателям: сальдо на начало месяца, обороты по Д-ту и К-ту, сальдо на конец месяца.формы и виды расч. в РБ. На террит. РБ исп. след. формы расчётов: 1.расч. платёжн. поручениями. 2.расч. аккредитивами. 3.чеками из чековой книжки. 4.платёжн. требованиями. 5.банковскими пластиков. карточками. 6.акцептованными поручениями и др. Платёж.поручение – письм. распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечис. опред. суммы со своего сч. на сч. др. пр-тия. Аккредитив – поруч. банка покуп-ля банку пост-ка об открытии спец. аккредитивного сч. для немедленной оплаты сч. пост-ка. Расчётный чек – письм. поруч. владельца сч. обслуживающему его банку на перечисление указ. в чеке суммы денег сегосч. на сч. получ-ля ср-в. Платёж.требование – расчёт. док-т, кот. сод. требование получ-ля ср-в к плательщику об уплате опред. суммы через банк. Банк.пластик. карточки – карточки нац. системы расчётов, исп-х карточки в кач-ве персонифицированного платёж. док-та.

18) Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Предназначен для учета расчетов с бюджетом по уплате налогов и отчислений Счет- расчетный, активно-пассивный.К счету 68 могут быть открыты субсчета:68-1 налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции работ и услуг 68-2 налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг 68-3 налоги, уплачиваемые из прибыли Сальдо по Д-ту отражает задолженность бюджета по перечисленным налогам перед предприятием. Сальдо по К-ту – это задолженность предприятий перед бюджетом по налогам. У предприятия могут возникнуть расчеты с работниками по предоставленным займам или возмещению материального ущерба. Для учета названных расчетов применяется счет 73. Счет активно-пассивный, расчетный. Имеет 2 субсчета:

73-1 расчеты по предоставленным займам73-2 расчеты по возмещению материального ущерба Сальдо по Д-ту отражает задолженность работников перед предприятием. Сальдо по К-ту – задолженность предприятия перед работниками. На счете 76 обобщается информация о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами:- с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;- по имущественному и личному страхованию;- по претензиям;- за товары, проданные в кредит и др.Счет 76 – А-П, расчетный, имеет 6 субсчетов:. Сальдо по Д-ту счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности на начало или конец месяца. Сальдо по К-ту - наличие кредиторской задолженности на начало или конец месяца.ж/о8-?

19) Когда для осуществления расчётов у пре-ия недостаточно собственных ср-в, оно может привлекать заёмные ср-ва – кредиты. Банковские кредиты – выданные банком ден.ср-ва.наопредел.срок и определ.цели на возвратной основе и обычно с уплатой %. Банки предоставляют кредиты субъектам хоз-ия, имеющим самостоятельный баланс. Кред.договор вступает в силу в момент его заключения. Система кредитов.строится на основе принципов целенаправленности, срочности, возмездное, обеспеченности кредита на случай банкротства орг-ии. От срока погашения кредиты бывают: срочные, продлённые, просроченными, досрочно погашенными. От срока предоставления и целей: долгосрочные, краткосроч.. Краткоср.- до 12 мес.включ. сч.66/1; долгоср. – сч.67/1. Привлечение заёмных ср-в у др.субъектовхоз-ия – заём. Займы: целевые, нецелевые; долгоср., краткоср. Сч.66/2, 67/2. Аналит.учёт по сч.66,67 ведётся в разрезе заимодавцев и сроков погашения полученных займов. Пре-ие-поставщ.(кредитор) предостав.отсрочку, а пре-ие-покуп. – вексель, как долговое свидетельство и обязательство платежа. Д70К66-получ. кред. на выпл. з/п.. Д66,67К51-погаш. кред. с р/с. Д66,67К52,60,62,50,55".66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" На данном счете обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым орга-низацией путем выпуска и размещения облигаций.В кредите счета отражаются суммы полученных кредитов и займов, а также начисленных процентов по ним, по дебету – их погашение. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным кредитам.