Бухгалтерський баланс: його зміст та значення

ТЕМА 3 Бухгалтерський баланс

3.1. Бухгалтерський баланс: його зміст та значення. 1

3.2. Структура балансу. 4

3.3. Вплив господарських операцій на зміни в балансі 6

3.4. Порядок читання та аналізу балансу. 9

Бухгалтерський баланс: його зміст та значення

Бухгалтерський баланс дає змогу отримати узагальнену та згруповану у відповідний спосіб інформацію про стан господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату.

Існує два визначення балансу:

Економічне. Баланс - це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату.

Бухгалтерське. Згідно П(С)БО №2 «Баланс» - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає його активи, зобов’язання та власний капітал у грошовому виразі на певну дату.

За формою баланс — таблиця, яка складається з 2 частин: на одній відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на іншій, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів. Слова "актив" і "пасив" означають відповідні сторони бухгалтерського балансу. Можливі два способи запису балансу: або зліва записується актив, а справа пасив, або спочатку записується актив, а внизу пасив.

Зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87.

Розрізняють такі види бухгалтерського балансу:

ü вступний - складається на початку діяльності підприємства;

ü періодичний - складається протягом календарного року за звітними періодами;

ü річний - відображає стан капіталу підприємства, розміщеного в активах і пасивах на початок наступного року, а також результати діяльності за попередній рік;

ü ліквідаційний - складається в разі ліквідації підприємства, яке має статус юридичної особи;

ü зведений - складається на підприємстві, до складу якого входять реструктуризовані підприємства чи господарства, виділені на самостійний баланс;

ü консолідований - передбачає включення до його складу всіх підприємств однієї компанії, фірми, концерну з правом юридичної особи.

На прикладі вступного балансу спробуємо краще зрозуміти суть балансу.

Приклад. Припустімо, що ви розпочинаєте свій бізнес - магазин. Що для цього потрібно? Приміщення, товари, продавці, автомобіль для підвезення продуктів, різні дозволи і т.д.

Уявімо собі, що у вас є квартира на першому поверсі, яку ви переробили під магазин. ЇЇ вартість становить 400 000 грн. Щоб закупити товари, вам потрібно 80 000 грн. Також ще необхідно 50 000 грн. на інші витрати (дозволи, кондиціонер, зарплата продавцям, сигналізація тощо). Тобто всього на перших порах вам потрібно 130 000 грн. У вас є 30 000 грн. Батьки вам подарували на розвиток бізнесу ще 60 000 грн. Не вистачає 40 000 грн. Ви їх позичаєте.

Тепер складемо вступний баланс вашого підприємства.

Актив (склад господарських засобів) Що?	Пасив (джерела цих господарських засобів або звідки вони взялися) Звідки?
Приміщення	400 000	Власний капітал	400 000+30 000+60 000=490 000
Готівка	30 000+60 000+40 000=130 000	Позика	40 000
Разом	530 000	Разом	530 000

Зверніть увагу, що фактично в балансі відображаються одні і ті ж господарські засоби, просто з різних сторін: в активі за складом, видами, а в пасиві за джерелами надходження. Тому підсумок активу буде завжди дорівнювати підсумку пасиву.

Наступний крок. Маючи готівки ви купуєте товари для продажу у вашому магазині на суму 75 000 грн, і берете у постачальників під реалізацію ще товару на 25 000 грн.

Складаємо баланс.

Актив (склад господарських засобів) Що?	Пасив (джерела цих господарських засобів або звідки вони взялися) Звідки?
Приміщення	400 000	Власний капітал	400 000+30 000+60 000=490 000
Готівка	130 000-75 000=55 000	Позика	40 000
Товари	75 000+25 000=100 000	Заборгованість перед постачальниками (кредиторська заборгованість)	25 000
Разом	555 000	Разом	555 000

Власний капітал і зобов'язання називають також джерелами господарських засобів, що показують, за рахунок чого (або, точніше, за чий рахунок) підприємство володіє активами