Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Ценной бумагой, согласно ст. 142 ГК РФ, является документ, удостоверяющий имущественные права, соблюдение и передача которых возможно только при его предъявлении. Гражданский кодекс к ценным бумагам относит государственные облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, сберегательные книжки на предъявителя, акции, приватизационные чеки и др. документы.

Физические лица могут приобрести ценные бумаги по договору купли-продажи, по договору дарения, от акционерных обществ в виде дополнительных акций. Объект налогообложения при приобретении ценных бумаг возникает, если:

• ценные бумаги получены физическим лицом безвозмездно;
• ценные бумаги приобретены за плату, но по ценам ниже рыночных.

Пример. ОАО продало работнику 100 своих акций. Их рыночная цена - 1000 руб. за штуку. Акции были проданы по 800 руб. за штуку. Материальная выгода, облагаемая налогом, составит:

(1000 руб./шт. - 800 руб./шт.) × 100 шт. = 20 000 руб.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учётом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

С суммы материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налог уплачивается по следующим ставкам:

а) налоговый резидент – 13 %;

б) налоговый нерезидент – 30 %.

Датой получения дохода считается день приобретения ценных бумаг.