Для нерезидентов все перечисленные доходы включаются в налоговую базу при исчислении НДФЛ

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением дивидендов и процентов, выплачиваемых её постоянным представительством на территории РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением тех, что выплачиваются в связи с деятельностью постоянного представительства иностранной организации на территории РФ;

3) доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

- акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций за пределами РФ;

- прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, к постоянному представительству такой организации в связи с его деятельностью на территории РФ;

- иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств, если перевозки производятся за пределами РФ;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Тест. Налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц: Если доход по ставке 13 % ст.210 п.3.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка равная 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК. Это стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период возникшая разница не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты, установленные статьями 218 - 221 НК не применяются.

Доходы налогоплательщика (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг, иного имущества) исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК.