Расходы, связанные с НИОКР

Расходами на научные исследования и опытно-конструкторские разработки признаются затраты по созданию новой или усовершенствованию выпускаемой продукции (работ, услуг), в том числе расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития и других отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством РФ (ст. 262 НК РФ). Данные расходы, произведенные после 1 января 2002 года, учитываются (кроме организаций, выполняющих научные исследования и опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителей) в целях налогообложения после завершения работ (этапов работ), связанных с НИОКР, и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Предприятие учитывает данные расходы самостоятельно или совместно с другими организациями, либо на основании договоров, где налогоплательщик выступает в качестве заказчика на проведение научных исследований и разработок. Надо отметить, что расходы на НИОКР, производимые предприятиями, выпускающими продукцию (кроме научной), до 1 января 2002 года не включались в себестоимость. Для организаций, выполняющих научные исследования и опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителей (соисполнителей), данные затраты, как и прежде, считаются расходами, направленными на получение налогооблагаемых доходов.

Вышеназванные затраты организации должны включаться в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения научно-исследовательских работ. При этом должно выполняться условие, что результаты научно-исследовательских работ используются в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, включаются в состав прочих расходов равными долями в течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов их фактической суммы.

Отчисления на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов, на финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством РФ, принимаются для целей налогообложения в пределах 0,5 процента доходов налогоплательщика.

Если организация после осуществления НИОКР получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то затраты на их финансирование учитываются у такого налогоплательщика как расходы по созданию нематериального актива и амортизируются в соответствии с установленным главой 25 Налогового кодекса РФ порядком.