П. 14.4.7. Статистические показатели налогов и налогообложения

Уровень налогообложения (налоговый пресс) в экономике изучается в двух направлениях:

· внешнее (изучение уровня обложения по стране в целом);

· внутреннее (исследование распределения налогового бремени между социальными группами и слоями населения).

Источником информации для расчета показателей первой группы служат данные о планируемом и фактически исполненном государственном бюджете, а также макроэкономические показатели.

В систему макроэкономических показателей для расчета уровня налогообложения входят:

. Абсолютные показатели:

· сумма налоговых поступлений в бюджеты разных уровней;

· сумма задолженности налогоплательщиков перед бюджетами разных уровней.

IОтносительные показатели:

· налогоемкость ВВП, т.е. доля налоговых поступлений в ВВП:

,

где Н – налоговые доходы.

· соотношение прямых и косвенных налогов;

· доля недополученных налоговых доходов (соотношение задолженности по налогам и плановой величины налоговых поступлений);

· доля налогового кредита в общей сумме задолженности и средний срок его предоставления;

· соотношение дефицита и налоговых доходов как косвенная характеристика возможного использования налогов для покрытия дефицита.

· Доля налоговых доходов бюджетов разных уровней в консолидированном бюджете;

· среднедушевая налоговая квота - отношение суммы изъятых налогов к средней численности занятого населения:

,

где Н – налоговые доходы;

- численность населения, занятого в экономике.

· Коэффициент уровня налогообложения по стране - отношение налоговой квоты к среднедушевому ВВП:

,

где ВВП_Н - объем ВВП в расчете на душу населения.

Коэффициент уровня налогообложения по экономическому смыслу и формулам расчета тесно связан с коэффициентом налогоемкости:

,

где - доля занятого населения в общей численности населения

В таком виде коэффициент можно интерпретировать как налогоемкость ВВП, скорректированную с учетом существующего уровня занятости. Чем ниже доля занятых в общей численности населения страны (и выше соответственно уровень безработицы), тем больше значение коэффициента уровня налогообложения.

Таким образом, на уровень налоговой нагрузки на население влияет уровень занятости в стране.

Показатель налогоемкости ВВП очень информативен и при изучении тяжести налогового бремени, и при межстрановых сравнениях.

При вычислении ВВП распределительным методом (как суммы первичных доходов) имеем следующее соотношение:

ВВП = ОТ + ЧН + ВПЭ,

где ОТ - оплата труда наемных работников с отчислениями на социальное страхование;

ЧНПИ- чистые налоги на производство и импорт (косвенные налоги);

ВПЭ - валовая прибыль экономики/валовые смешанные доходы.

Часть ВВП, которая приходится на чистые налоги на производство и импорт, покажет налоговую нагрузку на общество в целом в процессе образования валовых доходов экономики. Динамика доли ЧНПИ в ВВП покажет направление, в котором развивается экономика страны с точки зрения фискального характера распределения доходов.

Поскольку в составе доходов бюджета наибольшую долю занимают налоговые поступления. Поэтому в статистике большое внимание уделяется выявлению влияния отдельных факторов на изменение суммы каждого налога и общей суммы.

Исходными для налоговых доходов могут быть три фактора:

· численность налогоплательщиков, T

· стоимостное выражение налогооблагаемого показателя, приходящегося на одного налогоплательщика (налоговая база), S

,

где D – налогооблагаемая сумма,

T – число налогоплательщиков.

· процентная ставка налога K.

Произведение уровней этих трёх факторов даёт сумму уплаченного налога:

Индексы данных показателей будут связаны аналогичной зависимостью:

Влияние каждого фактора на абсолютное изменение общей суммы уплаченного налога можно оценить любым способом: индексным методом, методом подстановок или методом арифметических разностей:

Абсолютное изменение суммы уплаченного налога за счет изменения численности налогоплательщиков:

Абсолютное изменение суммы уплаченного налога за счет изменения налоговой базы:

Абсолютное изменение суммы уплаченного налога за счет изменения налоговой ставки:

При отсутствии данных о численности налогоплательщиков сумму внесённого налога можно представить в виде двухфакторной модели, где факторами являются:

· сумма облагаемого дохода (количественный показатель), D = T×S;

· процентная ставка налога (качественный показатель), K:

Если рассматривать общую сумму полученных налогов, можно использовать трехфакторную модель, в которой отдельно оцениваются структурные сдвиги в налогооблагаемой сумме:

,

где - средняя налоговая ставка по различным видам налога;

- доля налогооблагаемой суммы конкретного налога в общей налогооблагаемой сумме.

Тогда система взаимосвязанных индексов имеет вид:

,

где - простой общий индекс налогооблагаемой суммы. Он характеризует относительное изменение налоговой суммы за счет изменения налогооблагаемой суммы.

- индекс структурных сдвигов. Показывает влияние на относительное изменения налоговой суммы структурных сдвигов в налогооблагаемой сумме.

- индекс налоговой ставки постоянного состава. Характеризует относительное изменение налоговой суммы за счет среднего изменения налоговых ставок по отдельным видам налогов.

Разность числителя и знаменателя каждого индекса покажет влияние соответствующего показателя на абсолютное изменение налоговой суммы.