Облік сумнівних (безнадійних) боргів)

Максимальна сума балів – 2 бали.

У розрахунках між підприємством та його дебіторами можуть застосовуватися векселі.

Клієнт по векселю сплачує відсотки за відсотковою ставкою. Сума відсотків по векселю визначається за формулою (формула 4.1):

Сума % = Номінальна вартість векселя (сума) * відсоткова ставка*

строк векселя (4.1)

Таким чином, у суму погашення векселя входять номінальна вартість векселя та відсоток по векселю.

01.08.2013 р. від покупця «Logop» одержано вексель під 8% річних строком на 3 міс. на суму 10000 дол. в покриття дебіторської заборгованості. Строк погашення векселя 01.11.2013 р.

01.08.2013 р. Одержано вексель від клієнта:

Дт pax. Векселі одержані 10000 дол.

Кт pax. Рахунки до одержання 10000 дол.

Визначимо відсотки по векселю за весь період:

10000 х 8% х 3/12 = 200 дол.

Сума погашення векселя становить

10000 + 200 дол. = 10200 дол.

01.11.2013 р. Клієнт сплатив номінальну вартість векселя та відсоток:

Дт pax. Грошові кошти 10200 дол.

Кт pax. Векселі одержані 10000 дол.

Кт pax. Доходи по відсотках 200 дол.

Якщо строк векселя визначається в днях, то при розрахунку суми відсотків підраховується число днів (формула 4.2):

Сума відсотків = Номінальна вартість векселя * Відсоткова ставка *

Число днів (4.2)

Завдання 4.1. Визначити суми та скласти бухгалтерські проводки з обліку векселів до одержання на підставі такої господарської операції.

01.09.2013 р. від покупця «Lock» одержано вексель під 8% річних на 3 міс. на суму 5000 дол. на покриття дебіторської заборгованості, погашення векселя 01.12.2013 р. Підприємство через місяць 01.10.2013 р. дало вексель банкові за обліковою ставкою 12% річних.

Завдання 4.2. Обчислити позиковий процент, суму погашення векселя, дисконт, виплату за векселем. Скласти бухгалтерські проведення.

Вексель на суму 6000 дол. під 12% річних видано на термін 110 днів, дисконтується банком ставкою 15%, коли залишилося 60 днів до закінчення терміну векселя.

Завдання 4.3. Обчислити позиковий процент, суму погашення векселя, дисконт, виплату за векселем. Скласти бухгалтерські проведення.

Вексель на суму 9000 дол. під 15% річних видано на термін 130 днів, дисконтується банком ставкою 19%, коли залишилося 60 днів до закінчення терміну векселя.

Завдання 4.4. Американська компанія «Grend» продає товари, надаючи покупцям кредит на термін 30 днів. Величина резерву сумнівних боргів обчислюється нарахуванням щомісячно витрат на сумнівні борги у розмірі 2% від суми продаж у кредит. У кінці року рахунок резерву сумнівних боргів коригується виходячи з величини резерву, обчисленого на основі класифікації дебіторської заборгованості за строками її непогашення. На 01.01.201_ р. початкове сальдо на рахунках було:

1) Рахунки до отримання - 160000 дол.;

2) Резерв сумнівних боргів - 20000 дол.

Упродовж 201_ р. сума продажів у кредит становила 1500000 дол., надходження грошових коштів від покупців - 1450000 дол., списана безнадійна дебіторська заборгованість - 12000 дол. Величина резерву сумнівних боргів, обчислена на основі класифікації дебіторської заборгованості за строками її непогашення, на кінець 201_ р. склала 40000 дол. Необхідно:

1) визначити кінцеве сальдо за рахунками «Рахунки до отримання» та «Резерв сумнівних боргів» на 31.12.201_ р.;

2) обчислити величину витрат на створення резерву сумнівних боргів за 201_ р.;

3) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку: а) нарахування суми резерву сумнівних боргів; б) списання безнадійної дебіторської заборгованості; в) коригування в кінці року величини резерву сумнівних боргів.